Incidencia de la cultura tributaria
y factores socioeconómicos en
el cumplimiento tributario del
impuesto predial
Incidencia de la cultura tributaria
y factores socioeconómicos en
el cumplimiento tributario del
impuesto predial
Elmer Ulises Carrera Alva
Instituto Latinoamericano de Altos Estudios -ilae-
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esta obra sin permiso expreso del Instituto Latinoamericano de Altos Estudios -ILAE-.
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978-958-5535-40-4
© Elmer Ulises Carrera Alva, 2020
© Instituto Latinoamericano de Altos Estudios -ILAE-, 2020
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Editado en Colombia
Published in Colombia
Contenido
Índice de tablas
9
Índice de figuras
11
Agradecimiento
13
Presentación
15
Introducción
17
Capítulo primero
El problema y su importancia
19
I.
Objetivos de la investigación
22
A. Objetivo general
22
B. Objetivos específicos
22
II. Hipótesis
22
A. Hipótesis general
22
B. Hipótesis específicas
23
Capítulo segundo
Antecedentes teóricos
25
I.
Cultura: especificaciones teóricas
27
II. Nociones sobre la cultura tributaria
33
III. Factores socioeconómicos de los contribuyentes
37
IV. Definiciones de recaudación
39
V. Responsabilidad tributaria
41
VI. Conciencia tributaria y cumplimiento fiscal
42
7
Incidencia de la cultura tributaria y factores socioeconómicos...
Capítulo tercero
Metodología
45
I.
Tipo de investigación
45
II. Diseño de la investigación
45
III. Sistema de variables
46
IV. Población y muestra
47
V. Ubicación geográfica
49
VI. Técnicas e instrumentos de recolección de datos
49
VII. Confiabilidad del Instrumento
50
Capítulo cuarto
Análisis de resultados
53
I.
Análisis e interpretación de resultados
86
II. Discusión de los resultados
89
Conclusiones
91
Recomendaciones
93
Bibliografía
95
Anexos
99
El autor
109
8
Índice de tablas
Tabla 1. Operacionalización de variables
46
Tabla 2. Valoración de la fiabilidad del Coeficiente
Alfa de Cronbach
51
Tabla 3. Escala tipo Lickert
53
Tabla 4. Grado de valoración y cumplimiento tributario
54
Tabla 5.Percepción y cumplimiento tributario sobre
el impuesto predial
56
Tabla 6. Percepción sobre el impuesto predial
58
Tabla 7. Grado de instrucción y cumplimiento tributario
60
Tabla 8. Grado de información y cumplimiento Tributario
62
Tabla 9. Grado de conocimiento y cumplimiento tributario
64
Tabla 10. Hábitos y cumplimiento tributario
66
Tabla 11. Creencias y cumplimiento tributario
68
Tabla 12. Grado de disposición y cumplimiento tributario
70
Tabla 13. Grado de actitud y cumplimiento tributario
72
9
Incidencia de la cultura tributaria y factores socioeconómicos...
Tabla 14. Actividad económica y cumplimiento tributario
74
Tabla 15. Situación laboral y cumplimiento tributario
75
Tabla 16. Nivel de ingresos y cumplimiento tributario
76
Tabla 17. Capacidad de pago y cumplimiento tributario
78
Tabla 18. Utilización de los predios y cumplimiento tributario
79
Tabla 19. Nivel de pago y cumplimiento tributario
80
Tabla 20. Temporada de pago y cumplimiento tributario
81
Tabla 21. Ingresos permiten pagar el impuesto predial
vs pago de impuestos
82
Tabla 22. Nivel de ingresos vs nivel de pago de impuestos
82
Tabla 23. Grado de cultura tributaria vs cumplimiento tributario
83
Tabla 24. Nivel socioeconómico vs cumplimiento tributario
84
Tabla 25. Contribuyentes que cumplen y no cumplen con
pagar el impuesto predial en el distrito de Contumazá,
Perú (zona urbana y rural)
84
Tabla 26. Entrevista a los funcionarios de la Municipalidad
Provincial de Contumazá, Perú
85
Tabla 27. Instrumento de validación
99
Tabla 28. Hoja de entrevista
100
Tabla 29. Encuesta
102
10
Índice de figuras
Figura 1. Grado de valoración y cumplimiento tributario
55
Figura 2. Percepción y cumplimiento tributario
57
Figura 3. Percepción sobre el impuesto predial
59
Figura 4. Grado de instrucción y cumplimiento tributario
61
Figura 5. Grado de información y cumplimiento tributario
63
Figura 6. Grado de conocimiento y cumplimiento tributario
65
Figura 7. Hábitos y cumplimiento tributario
67
Figura 8. Creencias y cumplimiento tributario
69
Figura 9. Grado de disposición y cumplimiento tributario
71
Figura 10. Grado de actitud y cumplimiento tributario
73
Figura 11. Nivel de ingresos y cumplimiento tributario
77
11
Agradecimiento
- A Dios por brindarme la sabiduría, conocimiento, fortaleza para la
realización y culminación del trabajo de investigación.
- A mi familia por su apoyo incondicional, su paciencia, tolerancia y
sacrificio en este camino largo para la realización del presente estudio
de investigación.
- Quiero extender mi especial agradecimiento al PhD. Alonzo Ra-
mírez Alvarado por inculcarme la educación de calidad en el área de
investigación científica dentro de su círculo de estudios “Sociedad San
Agustín”.
- A las personas que aportaron con sus conocimientos, orientacio-
nes en especial al profesor Elmer Williams Rodríguez Olazo por su
apoyo incondicional, confianza y su capacidad de guiar no solamente
en el presente trabajo sino como en mi formación como investigador.
- A la Universidad Nacional de Cajamarca- Perú “alma mater del sa-
ber” por acogerme en sus aulas y brindar la calidad educativa a través
del personal docente que guiaron y fortalecieron el trabajo de inves-
tigación con sus aportes y por encima de todo por la disponibilidad y
paciencia en las discusiones que redundan en el rigor científico.
- A los ciudadanos de la provincia de Contumazá que me regalaron
unos minutos de su tiempo para obtener información necesaria a tra-
vés de su opinión; por su colaboración y tolerancia durante el periodo
del presente estudio.
13
Presentación
A pesar que el impuesto predial es uno de los tributos más importan-
tes para autofinanciamiento de las municipalidades, éstas últimas no
logran financiarse por sí mismas, por lo que este trabajo de investiga-
ción tuvo el objetivo de determinar la incidencia de la cultura tributa-
ria y de los factores socioeconómicos del contribuyente, en el cumpli-
miento tributario del impuesto predial en el distrito de Contumazá,
ubicado en Perú. De esta manera, se usaron 241 contribuyentes como
muestra del estudio, entre los que cumplieron y no cumplieron con
la obligación tributaria tanto en la zona urbana como rural, y se les
realizó una encuesta orientada a los factores que componen las varia-
bles. En consecuencia, los resultados de la investigación determina-
ron que, cuando se tuvo un grado alto de cultura tributaria, un 34%
cumplió con el deber tributario y un 9% no cumplió; cuando hubo
un nivel medio de cultura tributaria, el 66% cumplió con el deber
tributario y el 77% no cumplió; y cuando hubo un nivel bajo de cultu-
ra tributario, no existió un cumplimiento tributario. Estos resultados
reflejaron que, además de la cultura tributaria, existen otros factores
intervinientes como el factor económico y político. Así mismo, los re-
sultados arrojaron que: el 36% cumplió con el deber tributario y el
30% no cumplió cuando hubo un nivel socioeconómico alto, el 40%
cumplió con el deber tributario y el 49% no cumplió cuando hubo un
nivel socioeconómico medio, y el 23% cumplió y el 21% no cumplió
con el deber tributario cuando hubo un nivel socioeconómico bajo. Al
comparar con otros estudios, se tuvo como conclusión que el factor
económico no siempre es determinante en el cumplimiento tributa-
rio sino la cultura tributaria del contribuyente.
15
Introducción
En la actualidad, las municipalidades o gobiernos distritales cumplen
un rol esencial en la gestión de los recursos del Estado, esto se apoya
en el marco de la descentralización, dicha norma legal, les ha otorgado
a los gobiernos locales la gerencia de algunos recursos, como es el caso
referido a impuestos municipales. De igual forma, es sabido, que existe
un número elevado de contribuyentes que no cancelan los impuestos
municipales; entre los que se encuentran los impuestos prediales. El
impuesto predial es uno de los gravámenes de más relevancia en la re-
caudación de tributos municipales en numerosos países, incluido Perú,
debido a que los pobladores de cada distrito en su mayoría poseen pre-
dios de tipo urbanos o rurales por lo que están en la obligación de con-
tribuir con el Estado para que exista una mayor recaudación y de esa
manera ayudar a la mejora de los servicios básicos para la sociedad en
general.
En forma análoga, está estipulado el impuesto predial con una cuota
fija, en el sentido de que los dominios o bienes raíces en su mayoría
no tienden a sufrir devaluaciones y además son bienes inamovibles,
es decir, que permanecen. Esto significa que el impuesto predial gene-
ra ingresos estables y por lo general permanecen en el tiempo; dichas
propiedades poseen existencia de larga data, por lo que su valor con-
tinúa existiendo. Por último, para determinar el impuesto a pagar se
emplea una base imponible o el valor del predio y a partir de ello se
realiza el cálculo.
En el mismo orden de ideas, existen experiencias de recaudación en
países como China, donde el impuesto predial constituye el 2.61% de
recaudación total a todo nivel de gobierno, en México constituye 1% de
sus ingresos totales, en Perú el impuesto predial, con una recaudación
17
Incidencia de la cultura tributaria y factores socioeconómicos...
estimada en 0.2% del pbi1, se posiciona como uno de los países con
recaudación menor con respecto a los mencionados.
En relación a lo mencionado con anterioridad, el Ministerio de
Economía y Finanzas2 en la elaboración de un cuadro estadístico, cuya
fuente es la Comisión Económica para América Latina y el Caribe -
cepal-, muestra que Perú tiene un porcentaje de 0.17% en la recauda-
ción de impuesto predial con respecto al Producto Bruto Interno -pbi-;
en el mismo Informe, muestra que el 80.8% de las municipalidades en
Perú registran un desbalance vertical de más del 70% de sus ingre-
sos para el año 2014; se entiende, en este sentido, que el desbalance
vertical es un indicador de dependencia respecto de las transferencias
del Gobierno Central, que advierten los rubros canon y sobrecanon,
regalías, renta de aduanas, participaciones, Fondo de Compensación
Municipal y los ingresos que provienen de los impuestos a los casinos
de juegos y a los juegos de máquinas tragamonedas.
En este sentido, se presenta un estudio sobre variables importantes
como: la cultura tributaria de los sujetos del impuesto predial y los
factores socioeconómicos, a fin de determinar la incidencia que existe
respecto al cumplimiento tributario. Dentro de la cultura tributaria del
ciudadano se indaga en cómo se caracteriza dicho ciudadano, en par-
ticular, los que poseen bienes de propiedad, teniendo en cuenta que
dicho contribuyente no solo cumple con sus obligaciones tributarias
sino también cómo éste mismo ciudadano tiene influencia en el resto
que no contribuye; en definitiva, se trata de una exhaustiva revisión y
análisis sobre la cultura tributaria de los sujetos con respecto al im-
puesto predial.
1
José Larios, Betty Alvarado y Elena Conterno. Descentralización Fiscal, enero de 2
004, disponible en [https://www.mef.gob.pe/contenidos/pol_econ/documentos/Pro-
des_descentralizacion_larios_alvarado.pdf ].
2
Ministerio de Economía y Finanzas. Meta del plan de Incentivos. Incremento de la recau-
dación predial, Lima, Ministerio de Economía y Finanzas, 2016.
18
Capítulo primero
El problema y su importancia
Una cultura tributaria de alto nivel debiera estar fundamentada bajo
ciertos condicionantes que generen solo y bajo unos esquemas acor-
des con el contexto, una cultura de planes y proyectos que orienten en
su mayoría a la población a cancelar sus impuestos, puesto que estos
representan un aporte importante para las sociedades en general. Si
bien los impuestos significan para un Estado las contribuciones recau-
dadas para las satisfacciones generales, por las cuales muchos de estos
estados se benefician poniendo en marcha proyectos de gran impacto,
también es cierto que muchos Estados destinan estos recursos hacia
otros escenarios y generan desconfianza y poca credibilidad entre la
población que de igual manera adolece de una cultura de impuestos.
En este sentido, existe una brecha entre el Estado y la población que
ni las políticas han podido superar. Una vaga idea acerca de los impues-
tos recorre con sobrada libertad, estableciéndose de esta manera una
cultura de evasión, que si bien por un lado genera desconfianza, por el
otro, no existen los correctivos para que esta situación no se propague.
Una suerte de hostilidad manifiesta permite al contribuyente, persona
natural o jurídica el apelativo de un potente evasor; sin que exista ade-
más de esta visión sesgada sobre el Estado, que de igual modo recibe el
calificativo de opresor fiscal, tal categorización está vigente como par-
te de una agenda que cada día se consolida en países de América Lati-
na, sin que haya un mecanismo que contrarreste los valores negativos
que parece no tener freno ante el advenimiento de una insostenible
situación, que pone en riesgo y en constante amenaza las propuestas
necesarias para el desarrollo y la sostenibilidad de proyectos que los
estados acompañan en conjunto con las comunidades.
19
Incidencia de la cultura tributaria y factores socioeconómicos...
La situación de los países de Latinoamérica, al parecer no son la ex-
cepción ante un panorama cada vez más preocupante, debido a una
exigua cultura tributaria que permita el afianzamiento de la confianza
entre contribuyentes y el Estado como es el aspecto social y económi-
co. Una confianza que sólo se dará a partir de una cultura tributaria, así
es desde allí, que el Estado en conjunto con sus instituciones deben ge-
nerar los procesos de formación hacia una verdadera transformación,
que eduque, sin que tenga que recurrir a métodos coercitivos que san-
cionan y castigan a potenciales contribuyentes. Es bien sabido sobre
políticas y jornadas que se manifiestan para la cancelación de impues-
tos en algunos países, que más a una campaña de concientización so-
bre la importancia de la recaudación de impuesto, esta se transforma
en una especie de inquisición tributaria: al propalar temor y futuras
evasiones fiscales que enturbian y afectan de manera expresa el avance
de las comunidades.
Un porcentaje significativo en cuanto a la valoración que tienen los
pobladores en países de la región, señalan con abismal preocupación
no estar muy satisfechos con los servicios que son generados por el Es-
tado; servicios públicos, seguridad, vialidad entre otros, que son ofre-
cidos por parte de las autoridades estatales, parece no reunir los re-
querimientos que necesitan para poder rendir sus ingresos a través de
la cancelación de impuestos. Por ello, es importante que los mecanis-
mos que emplea el Estado fiscal establezcan orientaciones acordes con
las exigencias de los contribuyentes, de esta manera, estaría abriendo
el escenario para una mayor comprensión y una posible apertura tri-
butaria, de lo contrario se erosionarían aún más los intentos por sacar
a flote a esa cultura de la recaudación necesaria y urgente para el desa-
rrollo de las regiones.
Una cultura de la recaudación implica en este aspecto un desarro-
llo, además de incrementar los niveles de producción, competitividad
e inclusión social. Aún cuando estos factores no son los que logran de-
terminar los índices de desarrollo de una nación, indican que son los
más necesarios para que los países ocupen los puestos de avance en la
cadena de desarrollo. De allí que la recaudación de los impuestos, en
conjunto con una política sensata y coherente, que eduque, que forme
a los contribuyentes y aquellos que inician el viaje hacia la contribu-
ción estén informados, por lo cual, para lograr estos objetivos se ne-
20
Elmer Ulises Carrera Alva
cesitan tanto las normas trasparentes, como el mantenimiento de los
ciudadanos informados al respecto, es decir, ciudadanos educados en
materia tributaria. De esta manera, no sólo se profundiza sobre los as-
pectos en materia de tributos, sino también se haría un seguimiento y
control sobre el destino que tienen los impuestos.
Desde esta perspectiva, siempre es oportuno generar procesos que
logren vincular una asertiva propuesta educativa con una acertada
promoción de la gestión presupuestaria, que es detentada por un Es-
tado fiscal que controla y coordina el dinero recaudado a través de los
mecanismos tributarios. De allí, que es importante insistir en una idea
en torno a lo que se ha manifestado con bastante precisión y es que se
debe crear desde diversas estrategias la consolidación de un estado
que propicie la transparencia como única vía para lograr una mayor
comprensión sobre el asunto. De igual modo, se pondría en evidencia
muchos de los rasgos que han acompañado a una cultura de evasión, lo
que ha permitido de alguna manera sucinta el retraso y el bajo rendi-
miento entre otros aspectos, que alientan al erróneo deber ciudadano
de no contribuir con la sociedad: este fenómeno aún sigue manifestán-
dose debido a los motivos que ya se han desplegado, y por los cuales
continúan reflejándose en muchos países de la región.
América Latina se halla según los analistas, en un momento de-
terminante, y esta situación la ubica, por ende, en un acontecimien-
to histórico de gran relevancia para las demás naciones que ven con
atención los avances significativos en materia de economía, de cultura
entre otros. La importancia de los impuestos desde pretéritos tiempos
ha significado, si se ve con atención, la distribución equitativa y justa
de los recursos que no casi siempre se corresponden con la realidad
de algunos países, donde sus contribuciones adquieren otros virajes o
destinos, lo que ha creado serias y cuestionables asimetrías respecto a
la reciprocidad entre los involucrados. Las desviaciones del erario pú-
blico es un tema en permanente debate lo que ha generado fisuras que
prometen convertirse en enormes y profundas grietas si no se hace un
correctivo que solape las terribles consecuencias futuras.
Una cultura y una eficiente jornada de concientización tributaria,
además de un proceso educativo adecuado, es lo que debe plantearse
como parte de una agenda política, no sin antes advertir, que sobre ella
debe recaer el deber ciudadano sobre un derecho que se tiene, y que
21
Incidencia de la cultura tributaria y factores socioeconómicos...
por ende, este debe ser parte medular de las acciones no solo de una
administración en particular, sino de un ejercicio constante y perdu-
rable en el tiempo, que responda con celeridad las demandas de una
sociedad cada vez más exigente y participativa.
I. Objetivos de la investigación
A. Objetivo general
Determinar la incidencia de la cultura tributaria y los factores socioe-
conómicos del contribuyente en el cumplimiento de sus obligaciones
tributarias del impuesto predial en el distrito de Contumazá, Perú.
B. Objetivos específicos
- Analizar el grado de cultura del contribuyente y su incidencia
en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias sobre el im-
puesto predial en el distrito de Contumazá, Perú.
- Determinar si el nivel socioeconómico del contribuyente influ-
ye en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias en el dis-
trito de Contumazá, Perú.
- Determinar el grado de cumplimiento a las obligaciones tri-
butarias y el nivel de recaudación del impuesto predial en la
Municipalidad Provincial de Contumazá, Perú.
II. Hipótesis
A. Hipótesis general
La cultura tributaria y los factores socioeconómicos de los contribu-
yentes determinan el grado de cumplimiento en las obligaciones tribu-
tarias del impuesto predial en el Distrito de Contumazá, Perú.
22
Elmer Ulises Carrera Alva
B. Hipótesis específicas
- El bajo grado de cultura tributaria genera incumplimiento en
las obligaciones tributarias del impuesto predial en el distrito
de Contumazá, Perú.
- Los bajos niveles socioeconómicos de los contribuyentes influ-
yen de forma negativa en el cumplimiento de las obligaciones
tributarias del impuesto predial en el distrito de Contumazá,
Perú.
- Existe alto grado de incumplimiento en las obligaciones tribu-
tarias y un bajo nivel de recaudación del impuesto predial en el
distrito de Contumazá, Perú.
23
Capítulo segundo
Antecedentes teóricos
Desde hace una década, América Latina ha presentado grandes niveles
de desigualdad distributiva en el ámbito político, social y económico,
debido a una pequeña cantidad de personas en las poblaciones lati-
noamericanas que tienen gran parte de las riquezas, mientras que un
considerable porcentaje se ubica igual o por debajo de los niveles de
subsistencia. Debido a ello, resultan importantes las acciones de los
Estados latinoamericanos en cuanto a la implementación de políticas,
que permitan la elaboración y el desarrollo de instrumentos relaciona-
dos con el gasto público y con los sistemas tributarios de cada país por
separado.
De igual forma, en poblaciones latinoamericanas consideradas tan
desiguales, no basta con la implementación de las políticas redistribu-
tivas, es fundamental el rol que desempeñan los sistemas impositivos.
En general, existen dos factores de las políticas tributarias que influ-
yen en la distribución del ingreso: el nivel de los ingresos fiscales que
se destinan al financiamiento del gasto social y los impuestos directos
como los patrimonios y la imposición a la renta. De esta manera, es
importante que los Estados latinoamericanos consideren que, para in-
crementar el impacto distributivo de la política fiscal, debe existir un
interés de generar recursos que puedan financiar el gasto público y
considerar los segmentos de la población, que de alguna manera, apor-
tan estos fondos.
Por otro lado, para desarrollar políticas sociales que puedan garan-
tizar la igualdad de oportunidades y el bienestar de los ciudadanos, es
fundamental el rol de los sistemas fiscales, los cuales funcionan como
la columna vertebral de casi la totalidad de los países. Por consiguien-
te, la fiscalidad es un elemento generador de la cohesión social y es el
25
Incidencia de la cultura tributaria y factores socioeconómicos...
que permite el fortalecimiento de los Estados para poder obtener los
recursos necesarios que financien los gastos, a los fines de facilitar el
acceso al bienestar integral, a la igualdad de oportunidades de todos
los ciudadanos, sin discriminación. Al respecto, María Victoria Espa-
da argumenta que:
Así como hay países que han crecido de forma satisfactoria con un alto nivel
de impuestos, otros tienen un desempeño macroeconómico mediocre y una
presión tributaria reducida. Todo parecería indicar que la causalidad es
inversa: a medida que los países crecen, la base tributaria se hace más amplia
y el sistema tributario más progresivo, lo que resultaría en un círculo virtuoso
entre crecimiento, gasto público, nivel de impuestos y progresividad del
sistema3.
Así pues, se establece que la fiscalización y la tributación es parte de
la ciudadanía, por ende, la cultura y el sistema tributario es parte de la
idiosincrasia de una sociedad, en donde la relación de la cultura demo-
crática con el ejercicio de una participativa y deliberante ciudadanía
permite e incentiva la internalización de las normas sociales; así como
también, los tributos son el conjunto más sano de redistribución y
constituyen los ingresos requeridos por el Estado para garantizar tan-
to el ejercicio del derecho, la seguridad y el bienestar de los ciudada-
nos, como la riqueza dentro de la sociedad latinoamericana moderna.
Sobre esto, Luis Alberto Arias Minaya defiende:
Un sistema tributario que tenga como objetivo la justicia fiscal debe ser
equitativo; es decir, gravar más a los que más ganan. Igualmente, debe ser
eficiente; es decir, recaudar minimizando los costos y las distorsiones de las
decisiones económicas de las personas. Equidad y eficiencia no siempre se
pueden lograr al mismo tiempo, pero no es imposible. En esto, radica el arte
de diseñar y administrar un sistema tributario que busque cumplir con ambos
objetivos simultáneamente4.
3
María Victoria Espada. Los sistemas tributarios en América Latina: Desafíos para la im-
posición sobre la renta, La Paz, Centro de Estudios para el Desarrollo Laboral y Agrario
-cedla-, 2013, p. 3.
4
Luis Alberto Arias Minaya. El Perú hacia la ocde. La agenda pendiente para la política
tributaria 2018-2021, Lima, Grupo de Justicia Fiscal Perú, 2018, disponible en [http://
cooperaccion.org.pe/wp-content/uploads/2018/09/17071-El-Peru-hacia-la-OCDE-CO-
RR-web.pdf], p. 14.
26
Elmer Ulises Carrera Alva
Por consiguiente, los sistemas tributarios en América Latina son
globalmente regresivos y juegan un rol redistributivo bastante modes-
to, debido al diseño tributario aunado a los sueldos de trabajo, la eleva-
da evasión de impuestos, los beneficios impositivos y el desinterés por
cumplir las obligaciones tributarias.
I. Cultura: especificaciones teóricas
Para tener un marco teórico sobre el tema en estudio se ha partido
de una teoría general, en la cual se ha incluido el concepto de cultura
tributaria en su forma amplia, además resultan necesarias algunas teo-
rías relacionadas en la cuales se enmarca dicho concepto.
De este modo, se puede decir que la finalidad del Estado está en la
necesidad misma de organización; es decir, esta institución se constituye
con el propósito de llegar al bienestar social; para que esta organización
funcione, tiene que contar entre otros aspectos, con recursos económi-
cos, los mismos que generan los individuos de una sociedad y se mate-
rializan a través del pago de impuestos, cuya fuente no es la única, pero
si la principal. Dichos recursos son destinados a la administración del
Estado, en aras de alcanzar la finalidad que éste persigue: el bien común.
De allí se deriva el estudio de la recaudación de recursos, a través del
aporte de impuestos del contribuyente, por lo que nace a consideración
la variable cultura tributaria, el nivel de ingresos del contribuyente y
como incide en el cumplimiento de la obligación tributaria.
Es necesario analizar cuanto de los aportes de los individuos para
el Estado se convierten en benéficos para los mismos, o si el Estado
realiza el bien común sin necesidad del aporte económico de los ciu-
dadanos, la interrogante que surge sería como se financiaría el Estado
para cumplir con los propósitos para el cual ha sido instituido. En este
sentido, resulta oportuno puntualizar sobre la teoría del Estado; para
Platón “ya tenemos fundado el Estado. Resta saber en qué punto resi-
den la justicia y la injusticia, en qué difieren la una de la otra, y a cuál de
las dos es conveniente a atenerse para ser feliz”5. Por su parte, Víctor
Olmos argumenta que:
5
Platón. La República, Madrid, Patricio Azcarate, 1872, p. 28.
27
Incidencia de la cultura tributaria y factores socioeconómicos...
El Estado es un sistema perdurable que se reproduce a sí mismo dentro
de cuyos límites geográficos y culturales se desenvuelven sus integrantes,
es cualquier grupo relativamente permanente, con capacidad de subsistir
en un entorno físico dado y con cierto nivel de alineación que asegura su
perpetuación biológica y el sostenimiento de una cultura, y que tiene además;
una categórica conciencia a su propia unidad espiritual e histórica encauzada
a su propio mantenimiento y preservación6.
La teoría del Estado indica que se organiza con medios y fines aten-
diendo a una voluntad, pero Hans Kelsen7 propone sobre el contenido
de la voluntad del Estado que no es la sanción del fin, sino la conducta
legal de sus súbditos. El Estado, como no es un yo psíquico capaz de
querer, no puede proponerse fines, no puede pues, ser sujeto de un fin,
lo cual, sin embargo no implica en modo alguno que el Estado y el de-
recho carezcan de fin. Sin duda que lo tienen, y bien determinado (con
relación a este fin no se da como sujeto sino como objeto, los sujetos
que se proponen son individuos en cuanto a seres sociales). Para la
consideración formal del derecho, es indiferente lo que la sociedad se
propone lograr con el mismo, porque esto cae fuera del campo jurídico.
En cambio, el cómo se lo propone es lo que expresa la esencia del de-
recho. Pero el cómo se lo propone la sociedad, corresponde a lo que el
Estado quiere, o sea castigo o ejecución. Lo jurídico radica en el cómo
la sociedad se propone el logro de determinados fines. Lo jurídico y,
por ende, la voluntad del Estado es el medio del que se valen los hom-
bres para conseguir ciertos fines.
Desde luego, la sociedad se propone fines y el Estado es un instru-
mento para lograr ciertos fines, con lo cual la colectividad siempre
propondrá como fin, el bien común en todos sus sentidos, para ello se
debe contar con recursos generados y gestionados por las sociedades
en iguales condiciones, así como también deben ser vistos en las ne-
cesidades con una distribución, aproximándose a la repartición justa.
Para Sebastián Salgado González “El bien es deseable cuando se
refiere a una sola persona, pero es más bello y más divino si guarda re-
lación con un pueblo y con la ciudad, la justicia es la más perfecta de las
6
Víctor Olmos. Teoría del Estado,
2017, disponible en
[https://es.scribd.com/
doc/81909484/Teoria-Del-Estado ], p. 5.
7
Hans Kelsen. Compendio de teoría general del Estado, México, D.F., Colofón S. A., 1992.
28
Elmer Ulises Carrera Alva
virtudes”8. Al llegar a este punto, el concepto de Estado y sociedad son
temas que se relacionan para que un individuo comprenda y acepte sus
obligaciones en la parte tributaria, de esta manera, la concepción de
cultura tributaria como convivencia de un individuo estaría dada en el
aporte de sus obligaciones tributarias y la forma como estos recursos
repercuten en beneficios de la comunidad, es decir, debe existir una co-
rresponsabilidad entre la obligación y el beneficio por el cumplimiento
de ese deber.
La cultura tributaria tiene dependencia de un factor externo, que es
la disuasión que está inmersa en ella o en cuanto el Estado ha influido
en ella; es decir, cuánto ha incidido para cambiar las creencias, en este
sentido, la disuasión ataca no solo a las creencias que la hacen cambiar
si no que también, se tenga que ver qué conducta se quiere adoptar, y
todo esto en función al costo/beneficio. La disuasión para Carlos Ja-
vier Frías Sánches:
… es una unidad de comunicación que pretende hacer llegar un mensaje a
un potencial adversario de manera que provoque en él un estado de ánimo,
debe interpretarse como «señales» enviadas al adversario para disuadirle de
adoptar el comportamiento que se considera contrario a los intereses propios,
de forma que cree en él un estado de ánimo, un convencimiento9.
De esta manera, la cultura tributaria será reformada a medida que se
comunique un mensaje a los contribuyentes, a los fines de llegar a una
disuasión eficaz, por lo expuesto líneas arriba, el mismo autor indica
que a través de dos tipos de disuasión: “disuasión por castigo” la cual
requiere actuar sobre la voluntad del adversario, a diferencia de la
“disuasión por negación”, en ella se presume que el adversario posee
la capacidad de ejecutar con éxito la acción de la que se le pretende
disuadir, por lo que la manera de evitar que lleve a cabo esa acción,
implica convencerle de que la relación coste/beneficio no le es favo-
rable. Así, este tipo de disuasión se centra en elevar el coste que el ad-
8
Sebastián Salgado González. La filosofía de Aristóteles, 2012, disponible en [https://
leyendohistoriadelafilosofia.files.wordpress.com/2015/06/aristoteles-duererias.pdf ],
p. 62.
9
Carlos Javier Frías Sánches. “La disuasión Convencional”, Revista del Instituto Espa-
ñol de Estudios Estratégicos, n.º 8, 2016, disponible en [http://revista.ieee.es/article/
view/221/369 ], p. 107.
29
Incidencia de la cultura tributaria y factores socioeconómicos...
versario percibe de la acción de la que se le quiere disuadir, hasta que
el beneficio deseado no lo compense. En un principio, en la “disuasión
por castigo” es el adversario el que toma la decisión sobre cuánto daño
está dispuesto a soportar y, en consecuencia, es quien tiene la última
palabra sobre el desenlace del conflicto.
Haciendo una analogía con los contribuyentes del impuesto predial
existe la posibilidad de que el pagar impuestos, de seguro sean benefi-
ciados con proyectos sociales que incrementarán su economía, lo que
comparado con el pago del impuesto les es conveniente, la manera “po-
sitiva” de disuadir en este caso, sería otorgándoles beneficios sociales.
Por otro lado, la forma de disuadir con “castigo” seria emitiendo reso-
luciones coactivas por el no pago del impuesto.
Por otro lado, siempre se ha deliberado que era suficiente con que
el ciudadano tuviese temor a que lo revelen y sancionen para que estu-
viera convencido que era mejor cancelar sus tributos, siendo esta ma-
nera de pensar parte de la “teoría de la disuasión”. Así mismo, de acuer-
do con Laura Sour y Miguel Ángel Gutiérrez Andrade10 el cumpli-
miento fiscal está dado porque el incentivo externo (las recompensas
monetarias) estimulan la motivación intrínseca para cumplir con las
obligaciones fiscales, vale decir, que si a un contribuyente le otorgan
beneficios tributarios entonces se sentirá motivado para cumplir con
las deberes fiscales, pero la forma de pensar o de disuadir puede variar
por grupos sociales o por personas.
De acuerdo a la teoría psicológica de la causación de comportamien-
tos económicos de Gabriel Tarde11 la conducta social se manifiesta a
través de las definiciones complementarias de imitación e invención.
La imitación es el proceso psicológico por el cual, las ideas son reite-
rativas y se propagan en la sociedad y se originan de estados internos
como las creencias y los anhelos; la invención es todo pensamiento
10
Laura Sour y Miguel Ángel Gutiérrez Andrade. Los Incentivos Extrínsecos y el cum-
plimiento fiscal. El Trimestre Económico, vol. 78, n.º 31, octubre-diciembre de 2011, pp.
841 a 868, disponible en [http://www.scielo.org.mx/pdf/ete/v78n312/2448-718X-
ete-78-312-00841.pdf ].
11
Jean-Gabriel de Tarde (Sarlat-la-Canéda, Dordoña, 12 de marzo de 1843 - París, 13 de
mayo de 1904), fue un sociólogo, criminólogo y psicólogo social francés que concebía a la
sociología como basada en pequeñas interacciones psicológicas entre individuos (a la ma-
nera de la química), donde las fuerzas fundamentales serían la imitación y la innovación.
30
Elmer Ulises Carrera Alva
nuevo o acción que emerge de dos o más ideas mezcladas, adquiridas
de manera anticipada por medio de la imitación o de la oposición entre
la imitación y las prácticas existentes. El comportamiento económico
es el resultado de la acción fusionada de dos fuentes psicológicas: el
deseo y la creencia.
La cultura surge también en función de las diferentes formas econó-
micas sociales, políticas, religiosas, que hacen que cambie en un proce-
so histórico. En este sentido, el individuo también se adapta a estas si-
tuaciones tanto de manera particular como en grupo social que marca
la diferencia con otras culturas. También la cultura incluye los valores
considerados y aceptados en lo social, los cuales nacen a raíz de la for-
mación del grupo que rodea desde temprana edad al individuo, que es
aprehendida, y que además debe ser practicada. Para Tylor, citado por
Raul Barrera Luna,
la cultura… en su sentido etnográfico, es ese todo complejo que comprende
conocimientos, creencias, arte, moral, derecho, costumbres o cualesquiera
otras capacidades y hábitos adquiridos por el hombre en tanto que miembro
de la sociedad12.
El mismo autor menciona que el término cultura se conecta con cada
individuo, lo que indica el acervo de conocimientos y convicciones que
son semejantes con sus experiencias y determinan sus actitudes, o de
forma más amplia, su conducta en tanto ser instalado en la sociedad
y en el universo. Es evidente que la cultura surge del contacto y de la
calidad de vida, por lo que es un proceso colectivo que abarca diversos
menesteres en un contexto determinado. El proceso de la culturización
está relacionado con el tema de la socialización, vale decir, que en este
proceso, desde que un individuo nace y se forma en función de lo que
lo rodea ya que aprende valores, formas de convivencia; de la misma
forma, dentro de ese entorno, desde que el individuo va a la escuela
tiene una forma de educación diferente en uno u otro contexto, de esta
manera, el miembro de una cultura tiene una forma diferente de conce-
12
Raul Barrera Luna. “El concepto de la Cultura; definiciones, debates y usos sociales”, Re-
vista de Claseshistoria, n.º 343, febrero de 2013, disponible en [https://dialnet.unirioja.
es/descarga/articulo/5173324.pdf ], p. 3.
31
Incidencia de la cultura tributaria y factores socioeconómicos...
bir las cosas que en otra cultura; es decir, en función a la información, a
la formación, a las reglas o costumbres de un lugar, a las creencias, a las
normas que ellas consideran para sobrevivir y socializar, es a los que se
llama cultura. Por ejemplo, cada cultura tiene una forma diferente de
hacer las cosas y lo manifiesta en comportamientos, en una situación
dada y en la visión diversa, todo esto en función a la información y la
cultura que lo rodea. En el caso particular de esta investigación, im-
porta abordar la cultura tributaria, la cual emerge como construcción
y se configura a partir de un conjunto de hechos y de ideologías que
predominan en sus primeros momentos.
En un sentido objetivo, algunos autores la definen como la creación
y la realización de valores, normas construidas por el ser humano, pero
esto puede ser restringido a una época o limitarse a una sociedad. La
cultura también hace parte de la evolución de los pueblos, la misma es
un fenómeno tan complejo, que el hombre ha instaurado un proceso
de aprendizaje de ella, que lleva años y de ningún modo cubre todas
sus áreas con hondura. La cultura es tan vasta en la actualidad, que se
trata de un fenómeno colectivo y no individual. Esto explica que, si se
proyecta hacia el futuro la evolución humana, se podría anticipar a que
la evolución cultural será sin duda, de hoy en adelante, la forma más
normal como la humanidad se adaptará a su medio ambiente.
De lo mencionado antes, se puede inferir que si bien es cierto que
aunque un individuo deja de existir deja algunas experiencias, un le-
gado, pero esto no es suficiente para que se vuelva posible la trans-
ferencia de todas esas experiencias o informaciones; es por ello, que
la cultura cambia en función de la información de la que disponga y
por diferentes medios. En la actualidad se dispone de mucha informa-
ción gracias a la tecnología y a los medios de comunicación masivos;
existen redes de comunicaciones que en su mayoría ya disponen de
estos medios y la información llega más rápido y fácil. Ahora bien, el
comportamiento se tiene que ver desde diversos contextos: individual,
grupal y colectivo, por tanto, un individuo se tendría que comportarse
diferente de manera individual y de manera colectiva; al quedar claro
que la cultura incide en la conducta del individuo y esta a su vez, incide
en el pago o no de los impuestos, en función a ciertos elementos que
condicionan el comportamiento y que están contenidos en el concepto
de cultura.
32
Elmer Ulises Carrera Alva
El enfoque de este estudio, se centra de manera estricta en el con-
cepto de cultura tributaria, sin pasar por alto aquellos elementos con-
tenidos en la cultura que propician la disuasión y hace que haya una
percepción diferente en el sistema tributario, esto en función a factores
circunstanciales como incentivos, la información disponible y de fácil
acceso, la percepción misma del sistema tributario, teniendo en cuenta
también las variables exógenas (Políticas de Estado) y endógenas (ex-
periencias directas o indirectas, observadas por el individuo a partir
de otros), que afectarían a la cultura tributaria y en consecuencia, ha-
cen que la conducta del individuo cambie en la toma de decisiones, en
lo individual o en lo colectivo.
II. Nociones sobre la cultura tributaria
Para la sunat13 la cultura tributaria se define como el grado de conoci-
miento que poseen los miembros de una sociedad con respecto al sis-
tema tributario y sus funciones. Mientras que para Mariuska Sarduy
González y Idania Gancedo Gaspar, la cultura tributaria:
Es la forma en que los individuos de una sociedad construyen una imagen de
los impuestos a partir de una combinación de información y experiencia sobre
la acción y desempeño del Estado. No es solo el conocimiento de los ciudadanos
sobre sus responsabilidades contributivas y su acción correspondiente, es
una ecuación donde sus variables son la carga tributaria, el compromiso del
contribuyente y la acción del Estado14.
Por tanto, debe tratarse a la cultura tributaria como un complejo de
conocimientos, creencias, costumbres, hábitos, formas de pensar y
comportarse en un determinado momento y espacio que vuelve al in-
dividuo miembro de una sociedad. Un factor importante es el conoci-
miento que no está conceptualizado en las diferentes acepciones de
los grandes filósofos, sino más bien en el grado de información que
13
sunat. ii Curso Ciudadanía y Tributación. Módulo 2. Tributación, conciencia tributaria y
desarrollo, 2013, disponible en [http://files.cultura-tributaria.webnode.es/200000006-
865538750d/Modulo_2_SUNAT.pdf ].
14
Mariuska Sarduy González y Idania Gancedo Gaspar. “La cultura tributaria en la so-
ciedad cubana: un problema a resolver”, Cofin Habana, vol. 10, n.º 1, 2016, disponible en
[http://scielo.sld.cu/pdf/cofin/v10n1/cofin10116.pdf ], p. 129.
33
Incidencia de la cultura tributaria y factores socioeconómicos...
disponen los contribuyentes, como por ejemplo, es suficiente que el
contribuyente sepa que pagar impuestos es una obligación y que di-
chos recursos serán redistribuidos en forma directa o indirecta para
bien de la comunidad; con ello es suficiente el nivel de conocimiento
que debe tener un contribuyente para la realización del pago de sus
impuestos, aunque el término conocimiento siempre lleva más allá, es
fundamental limitar dicho concepto, es decir, el contribuyente no nece-
sita conocer el sistema tributario en su conjunto para la realización del
pago, no obstante, de seguro algunos contribuyentes conocen a fondo
el sistema tributario, pero no realizan el pago, por diversas razones
que a los largo del presente estudio se aclarará.
Vale la pena profundizar en aspectos relacionados con el manejo
de la información debido a que la cultura tributaria tiene mucha rela-
ción con ello. Al respecto, se define información como señales produ-
cidas en el cerebro de un ser humano que pueden ser transmitidas a
otro15. En forma análoga, la información se manifiesta de cinco formas,
la primera es el saber que lo limita a la información almacenada en
el cerebro; la segunda es el conocimiento de la información que está
representada por sonidos, señales e imágenes para que pueda ser in-
terpretada por otro; la tercera, la tecnología alude a la información que
ha sido acumulada en objetos, pero no ha sido articulada y codificada
(dar forma a la materia).
De igual manera, dicha información es necesaria cuando está bien
definida sobre un aspecto o tema en sí, y más aún, es válida cuando no
se halla estática, sino que se encuentra en forma dinámica, a través de
los medios de información, y se vuelve aún más valiosa si llega de ma-
nera adecuada a los receptores y lo procesan con dominio cognitivo, de
este modo, la información hace que cambie la conducta en función del
grado de exactitud y precisión de la misma, a esto se añade la rapidez
con que llega dicha información a través de la utilización de medios
de comunicación. Por todo esto, se puede afirmar que la información
tiene que ver con la cultura del contribuyente en la medida en que éste
este informado.
15
Juan Carlos Martínez Coll. Las Flechas, economía del tiempo y la información, Málaga,
eumednet, 2003.
34
Elmer Ulises Carrera Alva
Por otro lado, Nahil Hirsh16 indica que en Perú los niveles de cum-
plimiento tributario y de conciencia tributaria varían de una provincia
a otra, es decir, son muy diversas las costumbres de cada pueblo, las
creencias, la educación, así como también el acceso a la información,
de tal modo, que el comportamiento también es diferente, tanto como
la economía. Con relación al comportamiento, se puede aseverar que
es un concepto asociado siempre a la cultura, desde cualquier ángulo,
por ello, se dice que la conducta social del ser humano está categoriza-
da por el umbral de la búsqueda del placer y es por ello que la natura-
leza egoísta de los individuos lo hace sentir apego a lo suyo o a eso que
cree que es suyo; de allí el conflicto de cancelar con agrado y esponta-
neidad los tributos que le corresponden17. Esto explica de algún modo,
esa indisposición que poseen los individuos para cumplir sus deberes
tributarios, sin embargo, no es el único motivo que los embarga.
De acuerdo con cepal18 se pierden ingresos por impuestos, porque
existe un elevado nivel de informalidad y otros elementos asociados
a un alto grado de desconfianza en los entes del Estado, además de la
deserción generalizada de una “cultura tributaria”. En reiterados mo-
mentos, la cepal se ha mostrado a favor de la necesidad de fortalecer
los acuerdos tributarios de la región para activar de manera estratégi-
ca, un ciclo virtuoso de sobresalientes servicios públicos y una mejor y
elevada disposición a cancelar impuestos.
Ahora bien, el factor desconfianza está presente en el ciudadano por-
que las instituciones públicas se han hecho merecedoras de dicho cré-
dito por distintas razones: no han brindado un servicio de calidad a la
población, tampoco han respondido a sus exigencias y a la corrupción
de funcionarios, todo esto ha incrementado la desconfianza en grado
sumo. Para revertir esta situación, la cepal plantea reforzar acuerdos
16
Nahil Hirsh. La creación y afianzamiento del concepto de ciudadanía fiscal: los programas
de educación fiscal, Perú, 2011, disponible en [https://www.ciat.org/Biblioteca/Asam-
bleasGenerales/2011/Espanol/2011_tema_3.1_peru_Hirsh.pdf ].
17
ciat. Estrategias para la promoción del cumplimiento voluntario, Antigua Guatemala,
Superintendencia de Administración Tributaria, 2008, disponible en [https://www.
ciat.org/Biblioteca/AsambleasGenerales/2008/Espanol/asamblea_guatemala_2008_e-
book.pdf ].
18
cepal. Tributación para un crecimiento inclusivo, Santiago de Chile, Naciones Unidas,
marzo de 2016.
35
Incidencia de la cultura tributaria y factores socioeconómicos...
tributarios y accionar políticas orientadas a la mejora de servicios pú-
blicos, a los fines de generar confianza en el contribuyente, y de esta
manera, atraer el cumplimiento de la obligación tributaria. Siguiendo
la misma línea de contexto, la sunat argumenta que:
La formación de la cultura tributaria debe ser vista como un esfuerzo
sistemático y permanente, sustentado en principios, orientado al cultivo de
los valores ciudadanos y, por lo tanto, enfocado tanto a los contribuyentes
actuales como a los ciudadanos del mañana -niños y jóvenes-, cuya cultura y
visión del mundo se encuentran en formación, lo cual les hace más susceptibles
de interiorizar y hacer suyos los valores que en el futuro determinarán su
comportamiento dentro de la sociedad19.
Queda claro que no existe otra forma de adquirir y consolidar la cultu-
ra tributaria, sino por medio de la formación ciudadana, por lo que se
requiere interiorizar los principios y valores que hacen del individuo
un sujeto consciente, determinado y comprometido con los deberes,
sabiendo que hace vida en sociedad y como sujeto social tiene la res-
ponsabilidad de contribuir en la medida de lo posible con el progreso
colectivo.
Por otro lado, a veces se habla de cultura tributaria y otras veces de
conciencia tributaria por lo que es necesario tener claro dichos concep-
tos. La conciencia tributaria para Matteucci, citado por Rocío Cledy
Durán Espíritu20, se refiere a dar cumplimiento de forma espontánea,
es decir, los contribuyentes sin necesidad de coacción, verifican cada
una de las obligaciones tributarias que les impone la legislación. Lo
relevante es que el contribuyente, en ejercicio de sus facultades, sienta
deseo de llevarlas a cabo. Por ello no debe haber cabida para la coac-
ción. Mientras que “la cultura tributaria es el corolario del desarrollo
de conciencia ciudadana y tributaria”21, esto significa que la conciencia
tributaria es la consecuencia lógica de la cultura tributaria.
19
sunat. ii Curso ciudadanía y tributación. Módulo 2. Tributación, conciencia tributaria y
desarrollo, cit., p. 17.
20
Rocío Cledy Durán Espíritu. “La evasión tributaria y las obligaciones tributarias de los
comerciantes del centro comercial imperial Huánuco, 2018”, Tesis de licenciatura, Uni-
versidad de Huánuco, 2019.
21
Jens Batallanos Polanco, María Rossi Rodríguez Jurado y Carlos Martín Torres
Moreno. “Revisión de los factores que intervienen en la cultura tributaria de los contri-
36
Elmer Ulises Carrera Alva
La conciencia tributaria está determinada por las actitudes y creen-
cias de los individuos que estimulan la voluntad de contribuir de sus
semejantes. También se conceptualiza como el discernimiento de sen-
tido común, que los individuos emplean para actuar o fijar posición
frente al tributo. En este sentido, vale decir que la conciencia tribu-
taria, es una forma de conciencia social22. La misma se traduce en la
motivación voluntaria que posee cada individuo para contribuir con el
tema tributario, en función de la información y el nivel de conocimien-
to que tenga, lo cual se justifica o no dicho comportamiento.
En este sentido, la conciencia tributaria es la expresión y percepción
de la cultura tributaria en un aspecto positivo, teniendo como base los
valores, la justicia social, la solidaridad, entre otros; es decir, si un con-
tribuyente sabe que el pago de los impuestos es una contribución so-
cial, entonces lo toma de manera positiva, lo cual corresponde más con
lo ético que con lo cultural. En cambio, la cultura tributaria es lo que se
está acostumbrado a hacer, los hábitos, el modo de vivir, en este caso, la
percepción que se tenga con respecto a la tributación es lo que se ma-
nifestará, claro está, dependiendo del grado de información, pero en
este caso, se vislumbran dos escenarios culturales, por ejemplo, pagar
o no pagar los impuestos, pero en realidad no conocen si es para bien o
para mal, sólo lo hacen por hechos históricos, por costumbre, tradición
o por factores externos que influyen sobre su entorno.
III. Factores socioeconómicos de los contribuyentes
Las necesidades económicas que afronta el hombre, son tan numerosas
que superan las posibilidades de las actividades particulares. La eco-
nomía afecta a la población a veces de forma predecible o sorpresiva.
En este contexto, los factores económicos pueden ejercer influencia en
gran medida en la conducta de las personas, es decir, el nivel de ingre-
buyentes en la Región Cusco”, Tesis de maestría, Tacna, Neumann Business School, 2018,
disponible en [http://repositorio.neumann.edu.pe/bitstream/NEUMANN/159/3/TRA-
BAJO%20DE%20INVESTIGACI%C3%93N_MDE_BATALLANOS_RODRIGUEZ_TORRES.
pdf ], p. 9.
22
sunat. ii Curso Ciudadanía y Tributación. Módulo 2. Tributación, conciencia tributaria y
desarrollo, cit.
37
Incidencia de la cultura tributaria y factores socioeconómicos...
sos afecta muchos comportamientos, incluso aquellos que tienen que
ver con compra y pago de deudas. De igual modo, el nivel de aproba-
ción del sistema tributario se determina en función a la calidad de los
servicios que ofrece el Estado y en qué grado, éstos dan respuesta a las
carencias de la ciudadanía. No se debe pasar por alto, que de las accio-
nes de la Administración Tributaria depende que los contribuyentes
paguen en forma oportuna, se trata de que se relacione el pago de im-
puestos con atención rápida, amable y eficiente. Lo cual propiciará un
mayor cumplimiento23 (Quichca, citado por Edith Mayumi Mamani).
De acuerdo con los datos suministrados por cedepas, la población
de este distrito de Cajamarca, Perú:
Se dedica a diversas actividades económicas, tanto en la zona rural como en la
urbana, entre las que predominan: Agricultura, ganadería, caza y silvicultura
con el 61.84%; Enseñanza, con el 9.94%; Comercio por menor, con el
4.88%; Industria manufacturera, con el 4.54%; Construcción, con el 4.03%;
Administración pública y defensa; p. segur. Soc. afil. Con el 3.84%; Transporte,
almacenamiento y comunicaciones, con el 1.81%; Otras actividades, con el
9.12%24.
Al respecto, también es necesario recalcar la situación de la tributación
del impuesto a la renta, en la cual, el contribuyente percibe que los pe-
queños negocios pagan más que los grandes, es por eso que se podría
tener en cuenta en la relación de ingresos-pago de los Contribuyentes
del impuesto predial. Estos pueden percibir que algunos con situación
económica baja, pagan más impuestos que los que están en una posi-
ción económica más alta, por otro lado, también es necesario resaltar
que existen contribuyentes de bajos recursos económicos que realizan
los pagos puntuales y no tienen deuda alguna con el Estado.
Otro concepto relacionado es el principio de capacidad contributiva
que tiene que ver con el tema de ingresos del contribuyente, los cuales
23
Edith Mayumi Mamani. “Evaluación de los factores que influyen en la evasión del impues-
to al patrimonio vehicular en la municipalidad provincial de Puno, período 2017”, Tesis
de licenciatura, Puno, Universidad Nacional del Altiplano, 2019, disponible en [http://
repositorio.unap.edu.pe/bitstream/handle/UNAP/11675/Mamani_Quispe_Edith_Mayu-
mi.pdf?sequence=1&isAllowed=y ].
24
cedepas. Plan de Desarrollo Concertado de la Provincia de Contumazá 2009-2018, Contu-
mazá, cedepas Norte, 2018, p. 18.
38
Elmer Ulises Carrera Alva
son consecuencia de la aptitud contributiva. Al respecto, Ana Arrigo-
ni, Claudia Cedres y Ana Cestona la definen como:
La capacidad contributiva está referida a un fenómeno normativizado que se
manifiesta jurídicamente en el hecho imponible, indicador de la capacidad
económica del contribuyente. Refiere a la “aptitud” efectiva del contribuyente
para ser sujeto pasivo de obligaciones tributarias, dicha aptitud es reveladora
de una riqueza que se pretende captar25.
De manera que se tiene que ubicar la riqueza susceptible de tributa-
ción y tomar en cuenta que el tributo es un instrumento que requiere
a su vez de un fundamento económico. En este caso, la riqueza suscep-
tible de tributación son los predios, con los que cuenta un sujeto, y el
tributo que requiere de un fundamento económico, sería con capaci-
dad contributiva.
IV. Definiciones de recaudación
La recaudación corresponde al ingreso de dinero a las arcas del tesoro
público por diversos conceptos. La recaudación equivale a la captación
de activos para el tesoro público, vale mencionar los ingresos públicos;
son los recursos que obtiene el Estado de manera coactiva (tributo),
espontánea (donación, legado) de la economía de los particulares y el
uso de sus bienes (venta usufructo arrendamientos) para dar respues-
ta y satisfacer las necesidades colectivas.
La recaudación es una actividad financiera que realizan en este
caso, las entidades públicas en la realización de cobro de tributos, por
lo cual dicha recaudación debe estar sustentada legalmente. También
se puede decir, que la recaudación en sentido amplio, es todo ingreso
financiero y no financiero que cualquier entidad recoge ya sea por una
obligación a su favor o por una prestación. En este sentido, la recauda-
ción tributaria se entiende como una gestión de servicio en la cual se
recauda dinero a través del cobro de tributos que de forma obligatoria
25
Ana Arrigoni, Claudia Cedres y Ana Cestona. “El responsable sustituto a partir de la ley
de reforma tributaria”, Tesis de maestría, Montevideo, Universidad de Montevideo, 2015,
disponible en [http://www.um.edu.uy/docs/tesisfder-el-responsable-sustituto-a-partir-
de-la-ley-de-reforma-tributaria-cestona-ana-arrigoni-claudia-cedres-ana.pdf ], p. 8.
39
Incidencia de la cultura tributaria y factores socioeconómicos...
el contribuyente aporta al erario público, en el caso del impuesto pre-
dial la recaudación está dada por el pago de impuesto del predio en
posesión del contribuyente26.
Por otra parte, en el Artículo 74 del Capítulo iv (Del régimen tri-
butario y presupuestal) de la Constitución Política del Perú de 1993,
establecida por el Ministerio de Justicia y Derechos Humanos, se
determina que
los tributos se crean, modifican o derogan, o se establece una exoneración,
exclusivamente por ley o decreto legislativo en caso de delegación de
facultades, salvo los aranceles y tasas, los cuales se regulan mediante decreto
supremo27.
Esto quiere decir que en los entes gubernamentales locales funcionan
las modificaciones, derogaciones o las creaciones de los tributos de la
misma manera que en las instituciones del estado con rango nacional,
el alcance en cuanto a jurisdicción no tiene incidencia para la aplica-
ción del régimen tributario.
Se puede decir entonces, que el impuesto predial es el que posee
mayor recaudación en la Municipalidad Provincial de Contumazá, Ca-
jamarca-Perú, respecto a otros impuestos que administra la municipa-
lidad. Es evidente, que el impuesto predial es un recurso importante
para este ente gubernamental, pero también es necesario mencionar,
que la mayoría de Contribuyentes del impuesto predial no están cum-
pliendo con el Estado. Según cifras de la municipalidad presentadas en
el área de tesorería, existe una disminución del impuesto predial en los
últimos cinco años por lo que se requiere determinar la razón del por
qué hay una disminución de ingresos en el impuesto predial y cuáles
son los factores que incidieron en la tendencia a la baja de aquellos
años.
26
Lady Graciela Urbina Baldeón. “La recaudación tributaria y los objetivos de la ges-
tión municipal en Pueblo Libre”, 2017, Tesis de maestría, Perú, Universidad César Vallejo,
2018, disponible en [http://repositorio.ucv.edu.pe/bitstream/handle/UCV/22745/Ur-
bina_BLG.pdf?sequence=1&isAllowed=y ].
27
Ministerio de Justicia y Derechos Humanos. Constitución Política del Perú, 2016,
disponible
en
[https://www.minjus.gob.pe/wp-content/uploads/2018/06/4-
Constituci%C3%B3n-Pol%C3%ADtica-del-Per%C3%BA-%E2%80%93-
D%C3%A9cimo-Primera-Edici%C3%B3n-Oficial.pdf ], p. 86.
40
Elmer Ulises Carrera Alva
V. Responsabilidad tributaria
La responsabilidad tributaria corresponde a las diversas obligaciones,
medulares (pago de los impuestos) y formales (declaraciones, presen-
tación de información, inscripción y actualización en el registro único
tributario entre otras) que surgen por el hecho económico de una per-
sona natural o jurídica. El Estado contribuye al desenvolvimiento de
actividades económicas legítimas, el usufructo, fabricación y mercanti-
lización de bienes y servicios; la tenencia y uso de propiedades, el ejer-
cicio de profesiones y oficios, todo esto en el marco de la edificación de
la sociedad, para lo cual se ha propuesto proporcionar facilidades de
bienestar a la población y como réplica, el ciudadano asume el cumpli-
miento de los deberes tributarios que correspondan28.
De esta manera, se entiende que el no cumplimiento de una respon-
sabilidad tributaria por parte de un contribuyente evidencia una con-
ducta poco solidaria con el resto de la sociedad, lo que lleva a exponer
que no es solo la desatención del deber tributario lo que produce efec-
tos negativos, sino la deserción de responsabilidad social. Todo contri-
buyente, natural o jurídico está en la obligación de practicar la respon-
sabilidad social, en tanto se debe a un colectivo, y cuando se incumplen
obligaciones formales como el pago de impuestos, no solo se falta a la
nación, sino al resto de los ciudadanos. Con respecto a la relación de la
responsabilidad tributaria y la responsabilidad social, Francisco Ro-
mero y Caryuly Rosales Briceño indican lo siguiente:
Una empresa socialmente responsable es aquella que trabaja en proyectos
sociales por iniciativa propia ofreciendo ayudas sociales o económicas en una
comunidad o región, construyendo políticas medioambientales que favorezcan el
sostenimiento de una región o una localidad, pagando sus impuestos, utilizando
su creatividad para identificar los problemas que aquejan a su comunidad,
apoyando campañas deportivas y culturales para generar sano esparcimiento
en la población, y cumpliendo plenamente la ley y demás acciones adicionales a
que una empresa está comprometida respecto del sistema tributario29.
28
Roy Domingo Natividad Gamarra. “La cultura tributaria y su relación con el cumpli-
miento de las obligaciones tributarias de los comerciantes de la galería polvos azules
- Huánuco, 2017”, Tesis de licenciatura, Perú, Universidad de Huánuco, 2017, disponible
en [http://repositorio.udh.edu.pe/123456789/1148 ].
29
Francisco Romero y Caryuly Rosales Briceño. “Responsabilidad social empresarial
41
Incidencia de la cultura tributaria y factores socioeconómicos...
La responsabilidad tributaria, sin duda alguna es una forma de res-
ponsabilidad social por lo que no sólo debe ser vista como una obli-
gación de las empresas, sino como un mecanismo para devolverle a
la ciudadanía beneficios sociales, económicos, culturales y hasta am-
bientales, pues se trata de contribuir en el progreso del país, de elevar
a máxima capacidad el desarrollo social a través del cumplimiento es-
pontáneo. En América Latina, urge la sucesión de las obligaciones tri-
butarias con los compromisos sociales, en tanto, el fin último es el bien
común de los ciudadanos, por ello resulta ineludible la comprensión
y aplicación de principios de cultura tributaria por parte de los entes
gubernamentales, a los fines de lograr en el corto plazo un cambio de
actitud en los contribuyentes.
VI. Conciencia tributaria y cumplimiento fiscal
Desde hace décadas, los Estados pensaban que al detectar, al sancio-
nar y al generar temor en los contribuyentes, estos cumplirían con sus
obligaciones tributarias a cabalidad. Sin embargo, en la actualidad, las
administraciones tributarias latinoamericanas están conscientes de
que esta teoría sólo se limita a un pequeño sector de la población y que
existen otros factores causales del incumplimiento fiscal y tributario.
Es importante acotar que la mayoría de los países en América Latina
reportan bajos niveles de cumplimiento de las obligaciones por parte
de los ciudadanos, aunque éstos estén conscientes de que existen posi-
bilidades de detección y sanción.
La conciencia tributaria es uno de los cimientos fundamentales del
sistema tributario, debido a que permite el crecimiento y el desarrollo
de una sociedad; mientras que el cumplimiento fiscal repercute al Es-
tado, ya que éste necesita los medios económicos precisos para garan-
tizar la seguridad y el bien común de los ciudadanos. En este contexto,
Choy y Choy, citado por Cecilia Noemi Astete Rivas, argumentan que
la conciencia tributaria es “la voluntad del ciudadano de cumplir con
sus pagos de tributos porque entiende que ello redundará en benefi-
hacia una cultura tributaria en las empresas de servicios”, Dictamen Libre, n.º 22, abril de
2018, disponible en [https://doi.org/10.18041/2619-4244/dl.22.5028 ], p. 73.
42
Elmer Ulises Carrera Alva
cio para la sociedad”30; a su vez, la conciencia tributaria genera que
el ciudadano adopte dos posiciones opuestas: una posición positiva y
una posición negativa, ambas dependen de la cultura, de los beneficios
que le genera el Estado y de la relación existente entre la sociedad y el
Estado.
Por otro lado, el cumplimiento fiscal es el grado que se determina
cuando un contribuyente cumple o no con las normas tributarias co-
rrespondiente a un determinado país. Dulio Leonidas Solórzano Ta-
pia argumenta que:
El cumplimiento tributario voluntario va relacionado con la moral fiscal
que está constituida por una sola variable denominada tolerancia al fraude
inscrita en la dimensión de los valores y motivaciones internas del individuo;
los resultados por el incumplimiento de las Administraciones Tributarias,
en las cuales existen altas percepciones de riesgo, así como la sensibilidad
al aumento de las sanciones, no tienen relación con la gran magnitud del
incumplimiento de las obligaciones tributarias31.
El cumplimiento fiscal puede ser voluntario o coercitivo; el primero
se define como el acto de voluntad inherente del ciudadano para cum-
plir con sus deberes tributarios y así, contribuir con los objetivos del
Estado. El segundo, se define como el acto obligado, que es generado
por el temor a las fiscalizaciones y a las sanciones del ciudadano por no
cumplir con sus obligaciones tributarias.
30
Cecilia Noemi Astete Rivas. “Conciencia tributaria y cumplimiento fiscal bajo el marco
de la nueva reforma tributaria 2017”, Tesis de licenciatura, Universidad Nacional Federico
Villarreal, 2018, disponible en [http://repositorio.unfv.edu.pe/handle/UNFV/2411 ], p. 42.
31
Dulio Leonidas Solórzano Tapia. La cultura tributaria, un instrumento para combatir la
evasión tributaria en el Perú, 2011, disponible en [http://www2.congreso.gob.pe/sicr/
cendocbib/con4_uibd.nsf/03959836C65E2E5805257C120081DB15/$FILE/cultura_tri-
butaria_dulio_solorzano.pdf ], p. 8.
43
Capítulo tercero
Metodología
Los tributos se caracterizan por constituir un ingreso importante para
el fisco. Dentro de los tributos existen impuestos de gobierno central,
regional y local, por lo que este trabajo de investigación se enfoca en
el impuesto predial administrado por los gobiernos locales, que en el
caso de Perú, vienen a ser las municipalidades. Para ello, es importante
entender que, a raíz de los conflictos económicos, sociales y políticos
que se han generado en el país en los últimos años, en específico en el
departamento de Cajamarca, el canon minero transferido a las muni-
cipalidades se ha reducido en un porcentaje considerable; por lo que
el estudio investigativo procede en la medida que el Estado aplique
políticas a partir de los resultados de la investigación, obteniendo así
estrategias adecuadas para generar ingresos propios sin que implique
un malestar para la sociedad a la hora de pagar los impuestos.
I. Tipo de investigación
Fue de tipo aplicado, porque se tomó un problema específico de la rea-
lidad social como es el caso de la cultura tributaria, nivel de ingresos
del contribuyente y el cumplimiento de las obligaciones tributarias.
II. Diseño de la investigación
Este estudio investigativo se orientó de forma metodológica bajo un en-
foque cuantitativo, al utilizar técnicas y métodos confiables y comproba-
bles. De esta manera, se contó en un primer momento con información
obtenida mediante la aplicación de instrumentos válidos y confiables.
Así mismo, se contó con información oficial, como fue el caso de la re-
45
Incidencia de la cultura tributaria y factores socioeconómicos...
caudación del impuesto predial desde el año 2008 al 2016; a los fines
de observar el comportamiento de los recaudos en el ámbito urbano y
rural. En ese mismo orden, se utilizó el padrón de predios tanto de los
contribuyentes de los que están solventes y aquellos que no lo están.
III. Sistema de variables
Variable independiente: Cultura tributaria y factores socioeconómicos.
Variable dependiente: Cumplimiento de obligaciones tributarias
Tabla 1
Operacionalización de variables
Instrumento de
Indicadores/
Hipótesis
Variables
Factores
la recolección
cualidades
de datos
Valoración del
impuesto
La cultura
Procesos y
tributaria y
normas sociales
Percepción
internalizadas
los factores
sobre impuesto
socioeconómicos
predial
de los
contribuyentes
Nivel de
determinan
instrucción
el grado de
Cultura tributaria
cumplimiento en
las obligaciones
Configuración
tributarias del
del conjunto de
Formación y
impuesto predial
conocimientos y
Grado de
comunicación
en el Distrito de
comportamientos,
información
Encuesta/
Contumazá - Perú
en un determinado
Cuestionario
espacio y tiempo,
en la manera de
pensar y de vivir en
Grado de
El bajo grado
lo individual y en lo
conocimiento
de cultura
colectivo
Hábito
tributaria genera
Costumbres
incumplimiento
Creencias
en las
Disposición a
obligaciones
pagar
tributarias del
Comportamiento
impuesto predial
tributario
en el distrito de
Actitud
Contumazá, Perú
46
Elmer Ulises Carrera Alva
Instrumento de
Indicadores/
Hipótesis
Variables
Factores
la recolección
cualidades
de datos
Actividad
Los bajos niveles
económica
socioeconómicos
Situación
de los
laboral
contribuyentes
Factor socio-
Ingreso
influyen de forma
económico
Aspectos
negativa en el
Encuesta/
económicos y
Capacidad de
cumplimiento de
Capacidad
Cuestionario
sociales
pago
las obligaciones
económica y social
tributarias del
de un individuo
impuesto predial
Ahorro para
en el distrito de
pago
Contumazá - Perú
Existe alto
grado de
incumplimiento
en las
Cumplimiento
Cumplimiento
obligaciones
Cumplimiento
tributario, nivel
Encuesta/
tributario
tributarias y un
tributario,
de recaudación,
Cuestionario
Declarar y pagar
bajo nivel de
Recaudación
niveles de
Base de datos
impuestos.
recaudación del
evasión.
impuesto predial
en el distrito de
Contumazá, Perú.
IV. Población y muestra
Se consideró pertinente escoger como población a la totalidad de las
personas que tenían predios tanto en el ámbito urbano como en el ám-
bito rural en el distrito de Contumazá. En forma análoga, se trabajó
con una muestra probabilística estratificada, atendiendo al criterio de
población rural y urbana, así como al hecho de estar o no al día en el
pago del impuesto predial. Dicho esto, se procedió a la selección de la
siguiente manera:
Dónde:
47
Incidencia de la cultura tributaria y factores socioeconómicos...
n = Muestra
N = Total de la población
p = Probabilidad de ocurrencia
q = Probabilidad de no ocurrencia
Z = Nivel de Confiabilidad valor estándar
E = Error muestral
Para calcular la muestra se tomó como base la población urbana re-
presentada por 490 sujetos del impuesto, los cuales se divide en los
contribuyentes que pagaron y no pagaron.
De esta manera, la población para la zona urbana fue de 315 sujetos
de contribución que no pagaron:
Mientras que, para la zona urbana, la población fue de 175 sujetos de
contribución que pagaron:
Por otro lado, para calcular la muestra se tomó como base la población
rural representada por 1.868 sujetos del impuesto, los cuales se divide
en los contribuyentes que pagaron y no pagaron.
La población para la zona rural fue de 1.569 sujetos de contribución
que no pagaron:
48
Elmer Ulises Carrera Alva
Mientras que para la zona rural la población es de 299 sujetos de con-
tribución que pagaron:
V. Ubicación geográfica
La investigación se llevó a cabo en el distrito de Contumazá, provincia de
Contumazá, departamento de Cajamarca, Perú. Contumazá está ubicada a
2.674 m.s.n.m. al suroeste de la región Cajamarca entre los ríos de Chicama
y Jequetepeque, desde el terminal de la costa hasta las alturas de la sierra
occidental. Es importante establecer que el poblador contumacino se de-
dica a la agricultura (producción de café, arroz, trigo, cebada y maíz) y a la
ganadería y tiene una extensión territorial de 207.033 Km2.
VI. Técnicas e instrumentos de recolección de datos
A los fines de la recolección de la información se utilizaron dos instru-
mentos, el primero fue aplicado a los propietarios o dueños de predios
en el ámbito rural y urbano a fin de conocer sus impresiones en torno a
los aspectos a investigar y el segundo, una entrevista de carácter semi-
estructurada, dirigida a funcionarios de la Alcaldía del distrito para co-
nocer su punto de vista u opinión sobre aspectos puntuales del tema.
De manera concreta, se aplicó un instrumento encuesta con carac-
terísticas de escala tipo Lickert (Ver Anexo 2), con cinco categorías o
alternativas de respuestas, que van desde la categoría; (en total acuer-
do), con un puntaje de cinco, hasta la categoría (en total en desacuer-
do), con un puntaje de uno. Así mismo, se aplicó una entrevista semi-
estructurada a funcionarios de la alcaldía como forma de corroborar,
contrastar y complementar la información para su respectiva interpre-
tación y análisis (ver Anexo 3).
De la misma manera, los instrumentos fueron evaluados mediante
el proceso de validez de contenido, a través del juicio de tres expertos,
quienes emitieron opinión del mismo a través de un formato de valida-
ción. Con posterioridad, los criterios considerados para la validación
49
Incidencia de la cultura tributaria y factores socioeconómicos...
del instrumento fueron: la claridad, representatividad, pertinencia,
congruencia y precisión de los ítems en relación a los aspectos plan-
teados en la investigación. La validación de contenido estableció que el
instrumento estuvo acorde con los objetivos planteados en este estu-
dio. Una vez sometido al proceso de revisión por parte de los expertos
se incorporarán las recomendaciones y sugerencias para luego estruc-
turar el instrumento final (ver Anexo 1).
VII. Confiabilidad del Instrumento
Se calculó la confiabilidad del instrumento al realizar una prueba
piloto, mediante el Coeficiente de Alpha de Cronbach, puesto que
es el que se utiliza cuando existe la escala de valoración múltiple de
interés, es decir, cuando los instrumentos representan una escala de
varias opciones; de esta manera, la fórmula para obtener dicho coe-
ficiente es:
Dónde:
α = Coeficiente de Cronbach
I = Número de ítems utilizados para el cálculo
∑S2i = Suma de la varianza de cada ítem
S2t = Varianza total de los ítems
50
Elmer Ulises Carrera Alva
De esta manera, el índice de confiabilidad dio como resultado 0.93 y
demuestra que el instrumento fue confiable de acuerdo a la siguiente
escala valorativa del cero hasta el uno:
Tabla 2
Valoración de la fiabilidad del Coeficiente Alfa de Cronbach32
Coeficiente Alfa de Cronbach
Valoración
[0 ; 0,5[
Inaceptable
[0,5 ; 0,6[
Pobre
[0,6 ; 0,7[
Débil
[0,7 ; 0,8[
Aceptable
[0,8 ; 0,9[
Bueno
[0,9 ; 1]
Excelente
32
Eduardo Chaves Barboza y Laura Rodríguez Miranda. “Análisis de confiabilidad
y validez de un cuestionario sobre entornos personales de aprendizaje -ple-”, Revis-
ta Ensayos Pedagógicos, vol. 13, n.º 1, 2018, pp. 71 a 106, disponible en [http://dx.doi.
org/10.15359/rep.13-1.4 ].
51
Capítulo cuarto
Análisis de resultados
Una vez aplicados los respectivos instrumentos y procedimientos es-
tadísticos, se llevó a cabo el procesamiento de la información desde la
perspectiva de la estadística descriptiva, consistente en la interpreta-
ción arrojada por la información contenida en los instrumentos y lo ati-
nente a la estadística inferencial mediante la aplicación del estadístico
ji cuadrado, por ser el más adecuado en atención a la naturaleza de lo
investigado. Así pues, se procedió a analizar la cultura tributaria, en tal
sentido se agruparon los ítems por indicadores del instrumento apli-
cado. Para el logro de lo que se buscó se aplicaron estadísticos como la
distribución de frecuencias, porcentajes y tablas de contingencias.
Tabla 3
Escala tipo Lickert
Criterios
Valoración
Muy de acuerdo
1
De acuerdo
2
Ni de acuerdo ni en desacuerdo
3
En desacuerdo
4
En total desacuerdo
5
De esta manera, se presentó una interpretación atendiendo a la in-
formación suministrada por los participantes en la investigación.
Conviene destacar que a los fines de la graficación de la información se
consideró pertinente hacerlo por separado en lo atinente a población
rural y a población urbana.
53
Incidencia de la cultura tributaria y factores socioeconómicos...
- Indicador 1: Valoración del impuesto predial
Tabla 4
Grado de valoración y cumplimiento tributario
Cumplimiento tributario
Zona
Cumple
Total
No
%
%
cumple
Alto
46
90
23
34
69
Grado de
Medio
5
10
35
51
40
valoración
Rural
Bajo
0
0
10
15
10
Total
51
100
68
100
119
Alto
47
98
22
30
69
Grado de
Medio
1
2
42
57
43
valoración
Urbana
Bajo
0
0
10
14
10
Total
48
100
74
100
122
Alto
93
94
45
32
138
Grado de
Medio
6
6
77
54
83
valoración
Total
Bajo
0
0
20
14
20
Total
99
100
142
100
241
54
Elmer Ulises Carrera Alva
Figura 1
Grado de valoración y cumplimiento tributario
En la Tabla 4 y Figura 1, se pudo observar que los contribuyentes de
la zona rural valoraban al impuesto predial al igual que en la zona ur-
bana y que el grado de cumplimiento en el pago del impuesto del área
urbana fue más bajo que los de la zona rural. También se determinó
que 142 potenciales contribuyente no cumplían con sus obligaciones
tributarias, de los cuales 32% valoraban sobremanera el impuesto pre-
dial, pero no mostraron cumplimiento tributario; esto se debió a que
existen otras variables que intervienen en la decisión de cumplir con
el deber tributario.
- Indicador 2: Percepción sobre el impuesto predial
55
Incidencia de la cultura tributaria y factores socioeconómicos...
Tabla 5
Percepción y cumplimiento tributario sobre el impuesto predial
Cumplimiento tributario
Zona
Cumple
Total
No
%
%
cumple
Alto
30
59
24
35
54
Percepción
Medio
21
41
36
53
57
Rural
Bajo
0
0
8
12
8
Total
51
100
68
100
119
Alto
31
65
15
20
46
Percepción
Medio
17
35
47
64
64
Urbana
Bajo
0
0
12
16
12
Total
48
100
74
100
122
Alto
61
62
39
27
100
Percepción
Medio
38
38
83
58
121
Total
Bajo
0
0
20
14
20
Total
99
100
142
100
241
En la Tabla 5 se pudo apreciar que la percepción positiva de los con-
tribuyentes al impuesto predial cuyo valor representó un 85% (27% +
58%) de los contribuyentes que no cumplen, pero tienen una percep-
ción media y alta. También se pudo determinar que el resultado fue
casi similar tanto en la zona urbana como en la zona rural, teniendo
un porcentaje de 88% (35% + 53%) respecto a la zona rural y de 84%
(20% + 64%) respecto a la zona urbana.
56
Elmer Ulises Carrera Alva
Figura 2
Percepción y cumplimiento tributario
Según la Figura 2, respecto a los contribuyentes que percibían de for-
ma positiva el impuesto predial, no todos daban cumplimiento al de-
ber tributario, así como también se observó que hubo una alta evasión
tributaria respecto al impuesto predial tanto en la zona rural como en
la zona urbana.
57
Incidencia de la cultura tributaria y factores socioeconómicos...
Tabla 6
Percepción sobre el impuesto predial
Valoración
Muy de
40
19
22
54
39
30
17
acuerdo
De acuerdo
54
57
59
80
86
102
61
Ni de
acuerdo ni en
71
71
125
87
82
89
126
desacuerdo
En desacuerdo
35
48
33
19
20
19
36
Muy en
41
46
2
1
14
1
1
desacuerdo
Es necesario hacer la aclaración sobre las preguntas dadas en este in-
dicador presentadas de forma positiva; vale acotar que si la persona
encuestada contestó de forma positiva fue porque percibió de manera
positiva el impuesto predial, de lo contrario tuvo una percepción nega-
tiva sobre el impuesto.
En este sentido, se pudo apreciar que: 94 (40 + 54) encuestados
consideraron que el pago del impuesto predial es moderado, 76 (19
+ 57) encuestados consideraron que dicho pago del impuesto predial
58
Elmer Ulises Carrera Alva
es moderado respecto a años anteriores, 54 encuestados pagaban el
impuesto a pesar de que no recibían servicios por parte de la Muni-
cipalidad, 132 (30 + 102) encuestados percibieron que el Estado es
corrupto, pero cumplen con su deber tributario, 147 (71 + 35 + 41) en-
cuestados consideraron que el pago del impuesto en términos mone-
tarios no es moderado y 165 (71 + 48 + 46) encuestados consideraron
que el pago del impuesto respecto a años anteriores no es moderado,
por lo que consideran que el impuesto respecto a años anteriores es
alto en términos monetarios.
Figura 3
Percepción sobre el impuesto predial
En la Figura 3 se observó que los contribuyentes percibieron al im-
puesto predial con mucha indiferencia debido a que las respuestas a
los diferentes ítems correspondieron a que no están ni de acuerdo ni
en desacuerdo. De esta manera, se pudo concluir que los contribuyen-
tes percibieron que el impuesto predial es benéfico, sin embargo, no
están de acuerdo con algunas políticas de Estado como por ejemplo: en
cada período tributario el impuesto tiende a incrementarse, existe una
percepción de que el Estado es corrupto y a pesar de ello cumplen con
el deber tributario, aun cuando no les brindan de manera adecuada el
servicio público y el impuesto predial debería ser más proporcional,
es decir; los que tienen más recursos deberían pagar más impuestos.
59
Incidencia de la cultura tributaria y factores socioeconómicos...
- Indicador 3: Grado de instrucción y cumplimiento tributario
Tabla 7
Grado de instrucción y cumplimiento tributario
Cumplimiento tributario
Zona
Total
No
Cumple
%
%
cumple
No tengo estudios
8
16
5
7
13
Primaria incompleta
0
0
5
7
5
Primaria completa
29
57
5
7
34
Secundaria incompleta
14
27
3
4
17
Rural
Secundaria completa
0
0
21
31
21
Superior incompleta
0
0
4
6
4
Superior completa
0
0
25
37
25
Total
51
100
68
100
119
No tengo estudios
4
8
4
5
8
Primaria incompleta
4
8
11
15
15
Primaria completa
10
21
30
41
40
Secundaria incompleta
13
27
17
23
30
Urbana
Secundaria completa
4
8
11
15
15
Superior incompleta
8
17
1
1
9
Superior completa
5
10
0
0
5
Total
48
100
74
100
122
No tengo estudios
12
12
9
6
21
Primaria incompleta
4
4
16
11
20
Primaria completa
39
39
35
25
74
Secundaria incompleta
27
27
20
14
47
Total
Secundaria completa
4
4
32
23
36
Superior incompleta
8
8
5
4
13
Superior completa
5
5
25
18
30
Total
99
100
142
100
241
60
Elmer Ulises Carrera Alva
En la Tabla 7 se pudo observar que el grado de instrucción no corres-
ponde a que cumplan con el deber tributario, es decir, hubo contri-
buyentes que no contaban con estudios, pero cumplían con su deber;
mientras que los que contaban con grado de instrucción “superior
completa” incumplían con la declaración y pago de los tributos. Así
mismo, se pudo observar que los contribuyentes que cumplían con
el deber tributario tenían un grado de instrucción entre primaria y
secundaria.
Figura 4
Grado de instrucción y cumplimiento tributario
Conforme se pudo observar en la Figura 4, el grado de instrucción fue
muy variado con relación al cumplimiento tributario; sin embargo, el
incumplimiento tributario fue más probable encontrarlo en el grado
de primaria y secundaria; demostrándose que no hubo alguna correla-
ción entre el grado de instrucción y el cumplimiento tributario.
- Indicador 4: Grado de información
61
Incidencia de la cultura tributaria y factores socioeconómicos...
Tabla 8
Grado de información y cumplimiento Tributario
Cumplimiento tributario
Zona
Cumple
Total
No
%
%
cumple
Alto
3
6
16
24
19
Grado de
Medio
9
18
38
56
47
información
Rural
Bajo
39
76
14
21
53
Total
51
100
68
100
119
Alto
3
6
13
18
16
Grado de
Medio
10
21
46
62
56
información
Urbana
Bajo
35
73
15
20
50
Total
48
100
74
100
122
Alto
6
6
29
20
35
Grado de
Medio
19
19
84
59
103
información
Total
Bajo
74
75
29
20
103
Total
99
100
142
100
241
Como se pudo observar en la Tabla 8, un 75% de los contribuyentes
cumplían con su obligación tributaria a pesar de tener un grado de in-
formación bajo, un 19% con un grado medio y sólo un 6% se encontra-
ba informado con respecto al impuesto predial, tanto en la zona urbana
como en la rural. Por otro lado, se pudo verificar que el 59% de los con-
tribuyentes que no cumplían con el deber tributario tenían un grado de
información medio y un 20% tenían alto grado de información.
62
Elmer Ulises Carrera Alva
Figura 5
Grado de información y cumplimiento tributario
Conforme se pudo apreciar en la Figura 5, hubo bajo grado de informa-
ción respecto al impuesto predial, sin embargo, algunos de los contri-
buyentes que no estaban muy bien informados cumplían con el pago
tributario porque existe una costumbre o por razones de seguridad
jurídica o porque es necesario para la realización de la compra y venta
del predio. De la misma manera, se pudo apreciar que los contribuyen-
tes que tenían bajo (74) y medio (88) grado de información no cum-
plían con sus obligaciones tributarias.
Al respecto, se pudo interpretar que no hubo una política infor-
mativa por parte del ente recaudador, sin embargo, muchos de los con-
tribuyentes cumplían con su deber tributario por las razones descritas
en el párrafo anterior.
- Indicador 5: Grado de conocimiento
63
Incidencia de la cultura tributaria y factores socioeconómicos...
Tabla 9
Grado de conocimiento y cumplimiento tributario
Cumplimiento tributario
Zona
Cumple
Total
No
%
%
cumple
Alto
14
27
15
22
29
Grado de
Medio
32
63
17
25
49
conocimiento
Rural
Bajo
5
10
36
53
41
Total
51
100
68
100
119
Alto
16
33
16
22
32
Grado de
Medio
32
67
13
18
45
conocimiento
Urbana
Bajo
0
0
45
61
45
Total
48
100
74
100
122
Alto
30
30
31
22
61
Grado de
Medio
64
65
30
21
94
conocimiento
Total
Bajo
5
5
81
57
86
Total
99
100
142
100
241
Para poder realizar el análisis, es necesario aclarar que muchos cono-
cen el impuesto de forma general, lo cual debería ser suficiente para
el cumplimiento de las obligaciones tributarias en materia de predios,
sin embargo, no siempre lo que se conoce sobre el impuesto ha sido
informado por la Municipalidad, sino que ha sido por transferencia de
conocimiento. De manera que en la Tabla 9 se observó que el 30% de
la totalidad que cumplían con el tributo tenían un alto grado de conoci-
miento, el 65% un grado medio de conocimiento y el 5% un grado bajo
de conocimiento. Por otro lado, el 22% de la totalidad que no cumplían
tributariamente tenían un alto grado de conocimiento, un 21% un gra-
do medio de conocimiento y el 57% un grado bajo de conocimiento.
64
Elmer Ulises Carrera Alva
Figura 6
Grado de conocimiento y cumplimiento tributario
En la Figura 9 se reveló que, en teoría, los contribuyentes saben que
hay que pagar los impuestos prediales y el conocimiento de lo que ello
implica (deberes o costumbres), considerado esto en torno al ornato,
seguridad y embellecimiento del distrito. Por otra parte, en lo que res-
pecta a la graficación por sector urbano y rural, la variabilidad de la
información sugirió que los rasgos de la cultura predial entre ambos
sectores fueron homogéneos.
Una primera aproximación a la dimensión objeto de análisis dentro
de la cultura tributaria, lo constituye el hecho de un ligero descono-
cimiento del fundamento legal que obliga a los individuos a pagar los
tributos. Es tarea pendiente generar referentes dirigidos a concienciar
acerca de la existencia de una normativa que se rige para el pago de los
predios de parte de sus propietarios.
- Indicador 6: Hábitos
65
Incidencia de la cultura tributaria y factores socioeconómicos...
Tabla 10
Hábitos y cumplimiento tributario
Cumplimiento tributario
Zona
Cumple
Total
No
%
%
cumple
Alto
31
61
20
29
51
Hábitos
Medio
18
35
13
19
31
Rural
Bajo
2
4
35
51
37
Total
51
100
68
100
119
Alto
26
54
18
24
44
Hábitos
Medio
22
46
11
15
33
Urbana
Bajo
0
0
45
61
45
Total
48
100
74
100
122
Alto
57
58
38
27
95
Hábitos
Medio
40
40
24
17
64
Total
Bajo
2
2
80
56
82
Total
99
100
142
100
241
En la Tabla 10 se pudo observar que el 58% del total de los que cum-
plían con su deber tributario tenían un alto nivel de hábitos positivos
para el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, el 40% un grado
medio y sólo el 27% del total con hábitos positivos no cumplían con
el impuesto porque: la Municipalidad no les da las facilidades, se tie-
nen que trasladar a grandes distancias para la realización del pago, la
Municipalidad no tiene una política proactiva de recaudación, sino más
bien espera que los contribuyentes se acerquen a la entidad a cancelar
sus impuestos.
66
Elmer Ulises Carrera Alva
Figura 7
Hábitos y cumplimiento tributario
En la Figura 7, es necesario destacar que antes debe reflexionarse so-
bre los aspectos vinculados a los beneficios generadores por el pago
de los tributos. A la pregunta “si se paga habitualmente en las oficinas
de la Municipalidad”, 105 del total pagaban en las oficinas de la muni-
cipalidad mientras 6 esperaban a que salgan los funcionarios a realizar
el cobro. A la pregunta “si realizan una programación con su dinero
para la realización del pago”, sólo 17 del total que pagan lo hacían. A la
pregunta “si habitualmente paga la totalidad del impuesto”, 100 del to-
tal pagaban la totalidad y los 11 restantes lo realizaban de forma frac-
cionada. A la pregunta “pago de forma puntual para evitar intereses
y multas”, 66 del total no tenían interés de pagar para evitar multas,
probablemente por desconocimiento o porque no le cobran multas. A
la pregunta “siempre estoy al día con el pago del impuesto predial”, 91
del total no siempre estaban al día con el pago.
- Indicador 7: Creencias
67
Incidencia de la cultura tributaria y factores socioeconómicos...
Tabla 11
Creencias y cumplimiento tributario
Cumplimiento tributario
Zona
Cumple
Total
No
%
%
cumple
Alto
38
75
8
12
46
Creencias
Medio
13
25
47
69
60
Rural
Bajo
0
0
13
19
13
Total
51
100
68
100
119
Alto
29
60
7
9
36
Creencias
Medio
15
31
60
81
75
Urbana
Bajo
4
8
7
9
11
Total
48
100
74
100
122
Alto
67
68
15
11
82
Creencias
Medio
28
28
107
75
135
Total
Bajo
4
4
20
14
24
Total
99
100
142
100
241
Respecto a la Tabla 11, 68% de los contribuyentes que cumplían con
el deber tributario creen que es benéfico, 28% fueron indiferentes y
4% no estaban de acuerdo; sin embargo, 11% del total que no cumplía
estaban de acuerdo con el impuesto predial. Las razones que no se re-
flejaron en la tabla se analizaron a continuación:
A la pregunta “cree usted que los que no pagan el impuesto predial
no deben recibir beneficios del Estado”, 41 de los 111 contribuyentes
que realizaban los pagos opinaron que los que no pagan no deben reci-
bir beneficios del Estado y los demás fueron indiferentes; mientras que
los que no realizaban el pago les fue indiferente responder la pregunta.
68
Elmer Ulises Carrera Alva
Figura 8
Creencias y cumplimiento tributario
En la Figura 8, a la pregunta “cree usted que debería pagar si su vecino
paga”, 89 del total que realizaban el pago opinaron que están de acuer-
do o muy de acuerdo, mientras que 36 de los que no realizaban el pago
opinaron que si su vecino no paga ellos tampoco lo harían. A la pregun-
ta “cree usted que el impuesto debería pagarse de cualquier manera”,
85 del total que realizaban el pago opinaron que están de acuerdo y
muy de acuerdo; mientras que los que no realizaba el pago opinaron
que están ni de acuerdo ni en desacuerdo y muy en desacuerdo. A la
pregunta “cree que el impuesto predial debería ser más justo”, 179 del
total opinaron que están de acuerdo y muy de acuerdo. A la pregunta
“cree usted que los que pagan más deberían tener más beneficios”, 137
del total que pagaban y no pagaban opinaron que están de acuerdo y
muy de acuerdo.
- Indicador 8: Grado de disposición al pago
69
Incidencia de la cultura tributaria y factores socioeconómicos...
Tabla 12
Grado de disposición y cumplimiento tributario
Cumplimiento tributario
Zona
Cumple
Total
No
%
%
cumple
Alto
32
63
23
34
55
Disposición al
cumplimiento
Medio
19
37
43
63
62
tributario
Rural
Bajo
0
0
2
3
2
Total
51
100
68
100
119
Alto
34
71
21
28
55
Disposición al
cumplimiento
Medio
14
29
52
70
66
tributario
Urbana
Bajo
0
0
1
1
1
Total
48
100
74
100
122
Alto
66
67
44
31
110
Disposición al
cumplimiento
Medio
33
33
95
67
128
tributario
Total
Bajo
0
0
3
2
3
Total
99
100
142
100
241
Conforme se mostró en la Tabla 12, de los contribuyentes que cum-
plían con las obligaciones tributarias, 67% estaban dispuestos a pagar
y seguir pagando pese a no estar de acuerdo con algunas razones y el
33% estaban en duda si seguirán pagando. Por otro lado, de la totali-
dad que no realizaban el pago, 31% estaban dispuestos a pagar con
ciertas condiciones: si se mejoraban los servicios públicos, si existían
beneficios tributarios, entre otros.
70
Elmer Ulises Carrera Alva
Figura 9
Grado de disposición y cumplimiento tributario
En la Figura 9 se observó una gran disposición al cumplimiento tribu-
tario en el nivel medio alto, es decir, que los que estaban cumpliendo
con su deber tributario seguirán cumpliendo en el futuro; a excepción
de 33 contribuyentes quienes estaban un poco indecisos por ciertas
razones: si el dinero recaudado se utiliza para mejora de los servicios
básicos, si prefieren pagar en su domicilio, si hay beneficios tributa-
rios, seguirá pagando porque tienen seguridad jurídica o porque es
una obligación.
- Indicador 9: Grado de actitud y cumplimiento tributario
71
Incidencia de la cultura tributaria y factores socioeconómicos...
Tabla 13
Grado de actitud y cumplimiento tributario
Cumplimiento tributario
Zona
Cumple
Total
No
%
%
cumple
Alto
9
18
0
0
9
Actitud al
cumplimiento
Medio
42
82
58
85
100
tributario
Rural
Bajo
0
0
10
15
10
Total
51
100
68
100
119
Alto
2
4
0
0
2
Actitud al
cumplimiento
Medio
46
96
61
82
107
tributario
Urbana
Bajo
0
0
13
18
13
Total
48
100
74
100
122
Alto
11
11
0
0
11
Actitud al
cumplimiento
Medio
88
89
119
84
207
tributario
Total
Bajo
0
0
23
16
23
Total
99
100
142
100
241
En la Tabla 13, 11% del total que cumplían con su deber tributario te-
nían un alto grado de actitud, mientras que el 89% tenían una actitud
indiferente, pero cumplían con su deber tributario porque: no le gusta
tener deudas, su vecino paga para evitar multas e intereses. Por otro
lado, es lógico que los que no cumplían con su deber se mostraron in-
activos al cumplimiento tributario o, en todo caso, se mostraron indi-
ferentes.
72
Elmer Ulises Carrera Alva
Figura 10
Grado de actitud y cumplimiento tributario
Como se pudo observar en la Figura 10, la actitud hacia el cumplimien-
to tributario no fue muy alta debido a que cumplían con el pago porque
no les gusta tener deudas y no quieren que les penalicen; mientras que
pocos de los que tenían alta actitud hacia el pago, opinaron que el cum-
plir con los tributos es un deber ciudadano y permite dar el ejemplo a
los demás.
- Indicador 10: Actividad económica, situación económica
73
Incidencia de la cultura tributaria y factores socioeconómicos...
Tabla 14
Actividad económica y cumplimiento tributario
Cumplimiento tributario
Zona
Cumple
Total
No
%
%
cumple
Agricultura y ganadería
33
65
27
40
60
Caza y silvicultura
9
18
1
1
10
Ítem 23.
¿Cuál es la
Enseñanza
0
0
14
21
14
actividad
Comercio menor
5
10
22
32
27
económica
Rural
que
Construcción
0
0
2
3
2
realiza?
Transporte
0
0
1
1
1
Otras
4
8
1
1
5
Total
51
100
68
100
119
Agricultura y ganadería
15
31
71
96
86
Enseñanza
9
19
1
1
10
Ítem 23.
Comercio menor
12
25
0
0
12
¿Cuál es la
actividad
Construcción
3
6
0
0
3
económica
Urbana
Administración pública
4
8
0
0
4
que
realiza?
Transporte
2
4
1
1
3
Otras
3
6
1
1
4
Total
48
100
74
100
122
Agricultura y ganadería
48
48
98
69
146
Caza y silvicultura
9
9
1
1
10
Enseñanza
9
9
15
11
24
Ítem 23.
¿Cuál es la
Comercio menor
17
17
22
15
39
actividad
económica
Total
Construcción
3
3
2
1
5
que
realiza?
Administración pública
4
4
0
0
4
Transporte
2
2
2
1
4
Otras
7
7
2
1
9
Total
99
100
142
100
241
74
Elmer Ulises Carrera Alva
En la Tabla 14 se observó que la actividad económica no define el cum-
plimiento tributario debido a las diferentes actividades registradas;
no fue posible analizar con un nivel significativo porque los resultados
fueron variados.
Tabla 15
Situación laboral y cumplimiento tributario
Cumplimiento tributario
Zona
Cumple
Total
No
%
%
cumple
Asalariados por cuenta propia
13
25
22
32
35
Asalariados por cuenta ajena
14
27
21
31
35
Ítem 24.
No trabajan pero buscan
¿Cuál es su
12
24
19
28
31
trabajo
situación
Rural
laboral en la
Trabajador de hogar sin
5
10
6
9
11
actualidad?
remuneración, otros
Personas sin trabajo y que no
7
14
0
0
7
busca
Total
51
100
68
100
119
Asalariados por cuenta propia
11
23
24
32
35
Asalariados por cuenta ajena
13
27
21
28
34
Ítem 24.
No trabajan pero buscan
¿Cuál es su
13
27
23
31
36
trabajo
situación
Urbana
laboral en la
Trabajador de hogar sin
6
13
5
7
11
actualidad?
remuneración, otros
Personas sin trabajo y que no
5
10
1
1
6
busca
Total
48
100
74
100
122
Asalariados por cuenta propia
24
24
46
32
70
Asalariados por cuenta ajena
27
27
42
30
69
Ítem 24.
No trabajan pero buscan
¿Cuál es su
25
25
42
30
67
trabajo
situación
Total
laboral en la
Trabajador de hogar sin
11
11
11
8
22
actualidad?
remuneración, otros
Personas sin trabajo y que no
12
12
1
1
13
busca
Total
99
100
142
100
241
75
Incidencia de la cultura tributaria y factores socioeconómicos...
En la Tabla 15 se pudo observar que la situación laboral no define
el cumplimiento tributario por las diferentes situaciones que existen,
por lo que no fue posible analizar con un nivel significativo, es decir, los
puntos de correlación estaban muy dispersos para interpretar como
variables correlacionadas.
- Indicador 11: Nivel de ingresos
Tabla 16
Nivel de ingresos y cumplimiento tributario
Cumplimiento tributario
Zona
Cumple
Total
No
%
%
cumple
Bajo
1
2
14
21
15
Ingresos
Medio
9
18
24
35
33
Rural
Alto
41
80
30
44
71
Total
51
100
68
100
119
Bajo
14
29
1
1
15
Ingresos
Medio
17
35
6
8
23
Urbana
Alto
17
35
67
91
84
Total
48
100
74
100
122
Bajo
15
15
15
11
30
Ingresos
Medio
25
26
30
21
56
Total
Alto
58
59
97
68
155
Total
99
100
142
100
241
76
Elmer Ulises Carrera Alva
En la Tabla 16 se percibió que el 59% de los contribuyentes que
cumplían con el deber tributario tenían altos ingresos, el 26% ingresos
medios y el 15% ingresos bajos; mientras que el 68% de los contribu-
yentes que no cumplían con el deber tributario tenían ingresos altos, el
21% ingresos medios y el 11% bajos ingresos.
Figura 11
Nivel de ingresos y cumplimiento tributario
En la Figura 11 se pudo observar que hubo contribuyentes con nivel de
ingresos altos que no cumplían con su deber tributario, mientras que
los contribuyentes con bajos recursos cumplían con el deber.
- Indicador 12: Capacidad de pago
77
Incidencia de la cultura tributaria y factores socioeconómicos...
Tabla 17
Capacidad de pago y cumplimiento tributario
Cumplimiento tributario
Zona
Cumple
Total
No
%
%
cumple
Ítem 26.
Muy de acuerdo
22
43
26
38
48
¿Considera
usted
De acuerdo
18
35
16
24
34
que sus
ingresos
Rural
permiten
Ni de acuerdo ni
pagar el
11
22
26
38
37
en desacuerdo
impuesto?
Total
51
100
68
100
119
Ítem 26.
Muy de acuerdo
21
44
26
35
47
¿Considera
usted
De acuerdo
16
33
19
26
35
que sus
ingresos
Urbana
permiten
Ni de acuerdo ni
pagar el
11
23
29
39
40
en desacuerdo
impuesto?
Total
48
100
74
100
122
Ítem 26.
Muy de acuerdo
43
43
52
37
95
¿Considera
usted
De acuerdo
34
34
35
25
69
que sus
ingresos
Total
permiten
Ni de acuerdo ni
pagar el
22
22
55
39
77
en desacuerdo
impuesto?
Total
99
100
142
100
241
En la Tabla 17, respecto a la capacidad de pago del impuesto predial,
se pudo observar que 77 (43 + 34) de los contribuyentes que cumplían
con su deber tributario tenían capacidad de pago, mientras que 87 (52
+ 35) de los que no cumplían con su deber tributario tenían capacidad
de pago, pero no lo hacían.
78
Elmer Ulises Carrera Alva
Tabla 18
Utilización de los predios y cumplimiento tributario
Cumplimiento tributario
Zona
Cumple
Total
No
%
%
cumple
No lo utilizo
0
0
5
7
5
Producción/
Ítem 27.
29
57
17
25
46
cultivo
¿Con los
predios que
cuenta para
Vivienda
14
27
39
57
53
Rural
qué fin los
utiliza?
Alquiler
4
8
5
7
9
Hipoteca
4
8
2
3
6
Total
51
100
68
100
119
No lo utilizo
6
13
3
4
9
Producción/
Ítem 27.
2
4
43
58
45
¿Con los
cultivo
predios que
cuenta para
Vivienda
35
73
22
30
57
Urbana
qué fin los
utiliza?
Alquiler
5
10
4
5
9
Hipoteca
0
0
2
3
2
Total
48
100
74
100
122
No lo utilizo
6
6
8
6
14
Producción/
Ítem 27.
31
31
60
42
91
cultivo
¿Con los
predios que
cuenta para
Vivienda
49
49
61
43
110
Total
qué fin los
utiliza?
Alquiler
9
9
9
6
18
Hipoteca
4
4
4
3
8
Total
99
100
142
100
241
79
Incidencia de la cultura tributaria y factores socioeconómicos...
En la Tabla 18, respecto a la utilización de predio, se observó que
el 49% de los contribuyentes que cumplían lo utilizaban para cultivo-
vivienda y 31% para producción. Respecto a los contribuyentes que no
cumplían, el 42% lo utilizaban para vivienda y 43% para producción.
Tabla 19
Nivel de pago y cumplimiento tributario
Cumplimiento tributario
Zona
Cumple
Total
No
%
%
cumple
Bajo
12
24
0
0
23
Pago de
Medio
9
18
0
0
18
impuestos
Rural
Alto
30
59
0
0
74
Total
51
100
64
100
115
Bajo
5
11
0
0
29
Pago de
Medio
5
11
0
0
14
impuestos
Urbana
Alto
34
77
0
0
75
Total
44
100
74
100
118
Bajo
17
18
0
0
52
Pago de
Medio
14
15
0
0
32
impuestos
Total
Alto
64
67
0
0
149
Total
95
100
138
100
233
En la Tabla 19 se mostró el nivel del monto a pagar del impuesto pre-
dial y sólo se evaluaron los contribuyentes que realizaban el pago del
impuesto y origina como resultado: 18% del total de contribuyentes
que cumplían con el deber tributario realizaba el pago con nivel bajo,
el 15% con nivel medio de pago y el 67% un nivel alto de pago.
80
Elmer Ulises Carrera Alva
Tabla 20
Temporada de pago y cumplimiento tributario
Cumplimiento tributario
Zona
Cumple
Total
No
%
%
cumple
Entre enero y marzo
1
2
1
1
2
Ítem 29.
¿En qué
mes o
Entre abril y junio
2
4
3
4
5
temporada
Entre julio y
Rural
paga
15
29
17
25
32
septiembre
usted el
impuesto?
Entre octubre y
33
65
47
69
80
diciembre
Total
51
100
68
100
119
Entre enero y marzo
1
2
1
1
2
Ítem 29.
¿En qué
Entre abril y junio
4
8
5
7
9
mes o
temporada
Entre julio y
Urbana
paga
14
29
34
46
48
septiembre
usted el
impuesto?
Entre octubre y
29
60
34
46
63
diciembre
Total
48
100
74
100
122
Entre enero y marzo
2
2
2
1
4
Ítem 29.
¿En qué
mes o
Entre abril y junio
6
6
8
6
14
temporada
Entre julio y
Total
paga
29
29
51
36
80
septiembre
usted el
impuesto?
Entre octubre y
62
63
81
57
143
diciembre
Total
99
100
142
100
241
En la Tabla 20 se observó que los meses en los que más cumplen o han
cumplido fue entre julio (29%) y diciembre (62%). Se tuvo en conside-
ración que los contribuyentes que han pagado hace un año atrás han
cumplido con su deber tributario en la actualidad debido a que el pago
del impuesto es de periodicidad anual; mientras que los contribuyen-
tes que han pagado hace dos años, tres años y cuatro años atrás no
cumplieron con su deber tributario y no realizaron el pago.
81
Incidencia de la cultura tributaria y factores socioeconómicos...
En relación a las condiciones socioeconómicas, las personas jurídi-
cas tienen la obligación de estar al día con los tributos debido a que es
un requisito que le piden a la hora de realizar cualquier transacción.
Tabla 21
Ingresos permiten pagar el impuesto predial vs pago de impuestos
Pago de impuestos
Bajo
Total
%
Medio
%
Alto
%
Muy de acuerdo
19
37
13
41
59
40
91
Ítem 26.
¿Considera usted
De acuerdo
17
33
8
25
42
28
67
que sus ingresos
permiten pagar
el impuesto
Ni de acuerdo ni
16
31
11
34
48
32
75
predial?
en desacuerdo
Total
52
100
32
100
149
100
233
En la Tabla 21 se pudo notar que hubo un cruce de información, obser-
vándose que los contribuyentes estaban de acuerdo y muy de acuerdo
cuando el pago de impuestos fue alto (59 + 42 = 101); mientras que 36
(19 + 17) de los contribuyentes consideraron que, cuando el monto a
pagar fue bajo, sus ingresos permitían pagar el impuesto predial.
Tabla 22
Nivel de ingresos vs nivel de pago de impuestos
Pago de impuestos
Bajo
Total
%
Medio
%
Alto
%
Bajo
2
4
4
13
20
13
26
Ingresos
Medio
9
17
5
16
40
27
54
Alto
41
79
23
72
89
60
153
Total
52
100
32
100
149
100
233
82
Elmer Ulises Carrera Alva
En la Tabla 22 se observó que, cuando los ingresos estaban en nivel
alto, 89 contribuyentes pagan o pagaron tasas altas del impuesto pre-
dial; se pudo inferir que cierta parte de contribuyentes probablemente
dejaron de pagar porque los montos eran altos. De forma análoga, 41
de los que tenían un nivel alto de ingresos pagaron tasas bajas del im-
puesto, sin duda por la tenencia de bienes inmuebles. Por otro lado, de
los contribuyentes con ingresos bajos, 20 pagaron tasas altas de im-
puestos porque sin duda alguna el valor de sus predios fue alto.
Tabla 23
Grado de cultura tributaria vs cumplimiento tributario
Cumplimiento tributario
Cumple
Total
No
%
%
cumple
Alto
34
34
13
9
47
Cultura
Medio
65
66
109
77
174
Tributaria
Bajo
0
0
20
14
20
Total
99
100
142
100
241
En la Tabla 23 se observó que, cuando hubo un grado alto de cultura
tributaria, el 34% de los contribuyentes cumplían con el deber tributa-
rio y el 9% no cumplía; mientras que, cuando hubo un nivel medio de
cultura tributaria, el 66% cumplía en lo tributario y el 77% no cumplía.
Por último, cuando hubo un nivel bajo de cultura tributaria no hubo
cumplimiento tributario.
83
Incidencia de la cultura tributaria y factores socioeconómicos...
Tabla 24
Nivel socioeconómico vs cumplimiento tributario
Cumplimiento tributario
Cumple
Total
No
%
%
cumple
Alto
36
36
42
30
70
Nivel
Medio
40
40
70
49
110
socioeconómico
Bajo
23
23
30
21
53
Total
99
100
142
100
241
En la Tabla 24 se observó que el 36% cumplía en lo tributario y el 30%
no cumplía en el nivel socioeconómico alto. El 40% cumplía en lo tribu-
tario y el 49% no cumplía en el nivel socioeconómico medio. Al final, el
23% cumplía con la declaración y pago del impuesto predial y un 21%
no cumplía en el nivel socioeconómico bajo.
Tabla 25
Contribuyentes que cumplen y no cumplen con pagar el impuesto
predial en el distrito de Contumazá, Perú (zona urbana y rural)
Número de
% de evasión
Número de
Total de
Año
contribuyentes
tributaria del
contribuyentes
contribuyentes
evasores
impuesto predial
que cumplen
2016
1669
71%
689
2358
2015
1605
68%
753
2358
2014
1806
77%
552
2358
2013
1703
72%
655
2358
2012
1881
80%
477
2358
2011
1833
78%
525
2358
2010
1911
81%
447
2358
2009
2089
89%
269
2358
2008
2087
89%
271
2358
84
Elmer Ulises Carrera Alva
En la Tabla 26 se pudo percibir el número de contribuyentes que no
pagaban el impuesto predial por año en la zona rural y zona urbana,
por lo tanto, el nivel de recaudación fue bajo debido al alto nivel de
evasión tributaria.
Tabla 26
Entrevista a los funcionarios de la Municipalidad
Provincial de Contumazá, Perú
Items
Preguntas
Respuestas frecuentes
¿Qué percepción tiene usted acerca
“Realmente la actitud es al rechazo al
de la actitud de los propietarios de
pago del impuesto”
1
los predios en cuanto al pago del
“Los contribuyentes no quieren pagar
impuesto predial?
impuestos”
¿En qué se destina lo recaudado por
“Para ser sincero es poco lo que se
2
concepto de impuestos prediales?
hace”
¿Qué opinión tiene usted sobre el
“El bajo el nivel de cultura para el pago”
nivel de cultura tributaria reflejado
“No hay cultura tributaria”
3
por los dueños de predios en el
“Es un tema que cuesta entender”
distrito de Contumazá?
“No hay cultura tributaria”
¿Qué medidas toman las autoridades
“Realmente es poco lo que se hace a lo
4
del distrito para estimular el pago del
mucha amnistía en algunos años”
impuesto predial?
¿Considera efectivas las medidas
“aun con la amnistía el problema
tomadas por las autoridades para
5
continuo”
el fomento del pago del impuesto
“El nivel de morosidad persiste”
predial?
¿Cómo percibe el nivel de educación
“El nivel en temas de tributos es bajo”
6
tributaria de los propietarios en torno
“No hay mucha educación sobre esto”
al impuesto predial?
De acuerdo con las estadísticas de
pagos, es evidente que la recaudación
“Compromiso en la autoridad política”
por concepto del impuesto predial en
7
“Retribuir con servicios a la población”
el distrito de Contumazá es baja ¿Qué
“Falta sensibilizar a la población”
medidas sugiere usted a fin de lograr
mejorar esta situación?
“No”
Hay campañas de información sobre
8
“Solo se informa cuando vienen a pagar
el impuesto predial
sus impuestos”
85
Incidencia de la cultura tributaria y factores socioeconómicos...
De la Tabla 26, se puede inferir que el problema educativo en el tema
tributario referido al porque tributar, corresponde a ambas partes, es
decir, los contribuyentes carecen de cultura tributaria y se refleja en el
hecho de querer o pretender cobrar este tributo y no corresponderle
a la población del municipio con obras que redunden en la calidad de
vida a través de calles en buen estado, alumbrado público, etc. Por ello,
un problema cultural afecta el cumplimiento tributario, pero la volun-
tad política, expresada en diversos tentáculos, es sin duda, un factor
perturbador que profundiza este hecho.
I. Análisis e interpretación de resultados
Con respecto al indicador de valoración presentado en las tablas del
impuesto predial, 211 de los contribuyentes valoraron el impuesto
predial en un grado medio alto en su dimensión como normas sociales
internalizadas, mientras que los demás contribuyentes no cumplían
en lo tributario (45 + 77 = 122); lo que parece ser una contradicción.
Sin embargo, esto se debe en concreto a diferentes razones como, por
ejemplo, se observó que el grado de información que fue bastante bajo
en los contribuyentes que no cumplían (113) y, aunado a ello, 93 de
los contribuyentes que cumplían estaban en nivel medio bajo de infor-
mación; también, se observó que 180 de los contribuyentes tenían un
grado de conocimiento medio bajo.
Respecto a la percepción del impuesto predial (Indicador 2), con las
preguntas planteadas en forma positiva, se pudo verificar que los con-
tribuyentes, en su mayoría, percibieron el impuesto de forma negativa
por lo que el cumplimiento tributario fue de nivel bajo debido a que
sus respuestas oscilaron entre “ni de acuerdo ni en desacuerdo” y “muy
en desacuerdo”.
Así mismo, en cuanto al monto del pago del impuesto predial, los
contribuyentes percibieron que era muy alto, además de que pagaban
impuestos aun cuando no recibían servicios de la Municipalidad y el
Estado es corrupto según el alto porcentaje de las respuestas; corro-
borándose que a la mayoría de los contribuyentes perciben el pago del
impuesto en sentido negativo y, con ello, se aproxima la probabilidad
de que siempre se tenga un bajo nivel en cultura tributaria.
86
Elmer Ulises Carrera Alva
Referente al grado de instrucción en la encuesta de contribuyentes
que pagan o no pagan, es necesario recalcar que hubo indiferencia para
realizar o no el pago del impuesto predial, es decir, que todos los con-
tribuyentes que pagaban o no pagaban tenían un grado de instrucción
desde primaria hasta el superior, determinándose que el grado de ins-
trucción no tiene relación con el cumplimiento tributario del impuesto
predial.
En cuanto a la información que reciben o disponen los contribuyen-
tes, se percibió que suele ser muy baja o nunca se informaba sobre
el impuesto predial a pesar de que lo pagaban, además que aquellos
contribuyentes que no pagaban no tienen mucho conocimiento sobre
el impuesto predial, demostrándose que el grado de información suele
ser muy bajo debido a que no existe una política para brindar informa-
ción respecto al impuesto predial.
Por otro lado, el grado de conocimiento con que contaban los contri-
buyentes que cumplían en lo tributario fue alto (30) y moderado (64)
de un total de 99 (95%), demostrándose que no es necesario que el
contribuyente cuente con un conocimiento especializado para realizar
sus obligaciones tributarias, al tomar en cuenta que los contribuyentes
que pagaban tenían un alto grado de conocimiento básico y moderado
debido a que se les informaba cuando se acercaban a la municipalidad
a declarar y pagar impuestos. Mientras que el 43% del total que no
pagaban tenían conocimiento sobre el impuesto, pero no recibían nin-
guna información por parte de la municipalidad.
Siguiendo la misma línea, respecto a los encuestados que no paga-
ban, éstos están dispuestos a pagar si: cuentan con ingresos que les
permitan pagar, tienen incentivos o beneficios tributarios, mejoran los
servicios sociales, se les cobra en su domicilio debido a que viven en la
zona rural alejada donde es difícil trasladarse a la Municipalidad para
la realización del pago.
Respecto al grado de instrucción, se observó que este indicador no
determinó el cumplimiento tributario debido a que los resultados fue-
ron variados, es decir, si un contribuyente tiene un grado de instruc-
ción menor no significa que incumpla con su deber tributario, así como
también si algún contribuyente tiene un grado de instrucción superior
no significa que cumpla en lo tributario con el pago y su declaración de
predios.
87
Incidencia de la cultura tributaria y factores socioeconómicos...
Respecto a la actividad económica, se pudo verificar que las res-
puestas fueron muy dispersas debido a la actividad económica existe
en todas las actividades que cumplen o no cumplen con el deber tribu-
tario, además de que no hay actividad específica que sea significante
en determinado cumplimiento o incumplimiento. Mientras que, en re-
lación a la situación laboral, la población en términos económicos ac-
tiva (Asalariados por cuenta propia; Asalariados por cuenta ajena, no
trabajan, pero buscan trabajo) tuvo significancia en lo que es el cum-
plimiento tributario: 76 (24 + 27 + 25) contribuyentes cumplían con
su deber tributario y 130 de la población económicamente activa no
cumplía con su deber tributario.
También fue necesario analizar si los que percibían más ingresos
cumplían con su deber tributario, observándose que el 97 (68%) de
contribuyentes con alto nivel de ingresos no cumplían con su deber
tributario siendo una cifra significativa porque reflejó la probabili-
dad de que los ingresos de los contribuyentes no tengan relación con
el cumplimiento tributario o que en lo probable existan otros indi-
cadores que se puedan relacionar con esto como, por ejemplo, las
respuestas a la pregunta que sobre la capacidad de pago sobre el im-
puesto determinó que el 61% (52 + 35) de los contribuyentes que
consideraban que sus ingresos permiten pagar el impuesto predial
no cumplen con su deber. Aunado a esto, se añadió el nivel bajo (0 a
200 soles), nivel medio (200 a 500 soles) y nivel alto (500 a más), en
donde se observó que el 18% cumplía con el pago y el 25% incumplía
cuando el pago del impuesto fue bajo y el 67% cumplía con el pago
y el 62% incumplía cuando el pago de impuesto fue alto; corrobo-
rándose que aun cuando el nivel sea alto o bajo, esto no significa que
haya cumplimiento tributario.
En general, se puede decir que, si bien los factores socioeconómicos
tienen incidencia en el pago de los tributos prediales con algunas pre-
cisiones, ello se acentúa fundamentalmente en el hecho de que el nivel
cultural tiene que ver en esta materia; reflejándose que la población
de este estudio, pese a saber que es obligatorio, no lo hace por razones
de nivel cultural, entendiéndose incluso como algo idiosincrásico, de la
costumbre, de lo cotidiano.
88
Elmer Ulises Carrera Alva
II. Discusión de los resultados
Los resultados de esta investigación tuvieron similitud con los resulta-
dos obtenidos por:
ȇ
Ricardo Jesús Guerrero Díaz y Hugo Fernando Noriega
Quintana33, quienes concluyeron que factores como la falta de di-
nero, cultura del no pago, mala imagen del mandatario, corrupción
y la no ejecución de acciones de cobro, afectan la recaudación; y
proponen implementar estrategias orientadas al desarrollo de una
cultura tributaria dentro de la sociedad.
ȇ
Melissa Eleine Burga Argandoña34, quien concluyó que una in-
adecuada atención de la conciencia tributaria en Perú no facilita el
cumplimiento de las obligaciones tributarias en las empresas co-
merciales por lo que sugirió que la administración tributaria debe
incentivar los conocimientos de cultura tributaria a todos los con-
tribuyentes, así como mejoras las estrategias y programas de la su-
nat para fomentar la Cultura Tributaria.
ȇ
Dino Banfi Campagna35 realizó una investigación con el propósito
de analizar la cultura tributaria para el cumplimiento de la obliga-
ción tributaria a partir de fundamentos, cuyos resultados eviden-
ciaron que las estrategias implementadas por la administración
tributaria están orientadas a desarrollar la cultura tributaria en el
ámbito social poniendo énfasis en los aspectos humanos y legales
con la finalidad de crear una verdadera cultura en materia de tribu-
33
Ricardo Jesús Guerrero Díaz y Hugo Fernando Noriega Quintana. “Impuesto predial:
factores que afectan su recaudo”, Económicas cuc, vol. 36, n.º 1, 2015, pp. 71 a 80. [ht-
tps://dialnet.unirioja.es/descarga/articulo/5156211.pdf ].
34
Melissa Eleine Burga Argandoña. “Cultura tributaria y obligaciones tributarias en las
empresas comerciales del emporio Gamarra, 2014”, Tesis de licenciatura, Lima, Univer-
sidad San Martín de Porres, 2015, disponible en [http://repositorio.usmp.edu.pe/bits-
tream/handle/usmp/1577/burga_ame.pdf?sequence=1&isAllowed=y ].
35
Dino Banfi Campagna. La cultura tributaria para el cumplimiento de la obligación tribu-
taria, Venezuela, urbe - Universidad Privada Dr. Rafael Belloso Chacin, 2013, disponible
en [http://ojs.urbe.edu/index.php/comercium/article/download/2050/1922/ ].
89
Incidencia de la cultura tributaria y factores socioeconómicos...
tos y así poner en práctica de una forma consciente, responsable,
transparente y ético el cumplimiento voluntario de la obligación
tributaria.
ȇ Nora Elia Cantú Suárez36 analiza las causas del nivel menor de re-
caudación para establecer cuáles son determinantes y con ello con-
tribuir a una mejor toma de decisiones, concluyendo que las tres
variables viables a modificar y que en coordinación con el Estado
se puede lograr el incremento de la recaudación son: Índice de efi-
ciencia, tasa ponderada y disminuir el rezago en valores catastrales.
36
Nora Elia Cantú Suárez. “Determinantes en la recaudación del impuesto predial: Nuevo
León, México”, Innovaciones de Negocios, México, vol. 13, n.º 26, 2016, pp. 165 a 190, dis-
ponible en [http://revistainnovaciones.uanl.mx/index.php/revin/article/view/73/68 ].
90
Conclusiones
-
Existe un grado alto de incumplimiento tributario por el bajo
grado de cultura tributaria y el bajo nivel del factor socioeco-
nómico, en suma, de las dos partes dan como resultado una alta
evasión tributaria y, por consiguiente, una baja recaudación del
impuesto predial.
-
El grado de cultura tributaria tiene incidencia en el cumpli-
miento tributario; es decir, en los contribuyentes que declaran
los impuestos prediales la cultura tributaria promedio -CT- no
es media-baja, lo cual lleva a concluir que destacan por tener
una cultura tributaria alta. En las tablas expuestas con anterio-
ridad, cuando se tiene un grado alto de cultura tributaria existe
un alto porcentaje de contribuyentes que cumplen con el deber
tributario y un bajo porcentaje que no cumplen; mientras que
cuando existe un nivel medio de cultura tributaria, hay un bajo
porcentaje de contribuyentes que cumplen en lo tributario y un
alto porcentaje que no cumplen; y, por último, cuando la cultura
tributaria es de nivel baja no existe un cumplimiento tributario.
-
El factor socioeconómico incide en el cumplimiento tributario
como se pudo observar en las tablas, donde en un nivel socioe-
conómico alto sólo cumplen el 36% mientras que el 30% del
total no cumplen en lo tributario. En el nivel socioeconómi-
co medio, el 40% cumplen con su deber mientras que el 49%
no cumplen en lo tributario. En el nivel socioeconómico bajo
el 23% cumple y un 21% no cumple con la declaración y pago
del impuesto predial. A la postre, se observa que no siempre el
nivel socioeconómico bajo incide en el cumplimiento tributa-
91
Incidencia de la cultura tributaria y factores socioeconómicos...
rio; es decir, incide de forma débil debido a que existe un factor
como la cultura tributaria.
-
Existe un alto grado de incumplimiento tributario y, por tanto,
una alta evasión tributaria respecto al impuesto predial y una
baja recaudación del impuesto predial.
-
La respuesta a tales objetivos se plantea al considerar la eviden-
cia de una cultura tributaria que no sólo está presente en los
contribuyentes, sino en las autoridades o entes recaudadores,
aunque no den cumplimiento en su totalidad a la contraparte
que es una justa distribución. En el caso de los contribuyen-
tes, se presenta una cultura que emana de la costumbre de no
cumplir con las obligaciones tributarias en su justo momento;
al ocasionar una obviedad cultural que resulta lesiva a los in-
tereses del entorno local en cuanto a la calidad de vida que los
ciudadanos merecen.
-
Se infiere que las personas que no aportan los tributos predia-
les en su momento presentan un bajo nivel cultural tributario,
ello se corrobora con lo expresado por los funcionarios de la
alcaldía. En general se ha creído que existe un ente recaudador
que no informa sobre tributos prediales; si bien eso es verdad,
también es muy cierto que la apatía frente a este compromiso
es muy evidente y quizás ello se debe al hecho de que el con-
tribuyente no logra percibir el destino de sus impuestos o sin
duda no se sienta beneficiario de las mismas, al no ver cambios
o transformaciones del distrito que de verdad sugieren o invi-
ten a un bienestar.
-
En definitiva, existe un grado bajo-medio sobre la variable so-
cioeconómica en la población peruana; el mismo surge de la
costumbre y se profundiza en la actualidad motivado a varios
hechos, siendo uno de ellos los factores burocráticos y la exis-
tencia de la predisposición de parte de las autoridades perua-
nas y de la administración de políticas que contribuyan a con-
cientizar sobre cultura tributaria.
92
Recomendaciones
-
Se recomienda un cambio de políticas tributarias municipales
que supongan acciones diferentes. En tal sentido, se destaca
ampliar la campaña de información con hechos concretos, pro-
yectos locales que satisfagan necesidades de la población en
cuanto a calidad de vida y seguridad. Redimensionar la cultura
supone enseñar con el ejemplo.
-
Se recomienda lanzar un programa en medios de comunicación
para informar al ciudadano sobre el impuesto predial (trámites
para la declaración, el procedimiento de pago, incentivos tribu-
tarios, multas y moras).
-
Se sugiere establecer convenios interinstitucionales entre las
municipalidades peruanas con las direcciones de educación a
nivel local que coadyuven al establecimiento de cátedras, pro-
yectos comunitarios, programas educativos formales, para que
los estudiantes se vayan familiarizando y sintiendo la necesidad
de los impuestos prediales.
-
Se recomienda a las autoridades competentes investigar aspec-
tos como los incentivos y sanciones tributarias, aplicadas como
política tributaria con el fin de determinar el comportamiento
de los contribuyentes.
93
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98
Anexos
Anexo 1
Instrumento de validación
(Juicio de experto)
Identificación del experto
Nombres y apellidos: _________________________________________
Título de pregrado: ___________________________________________
Título de post-grado: __________________________________________
Tabla 27
Instrumento de validación
Categorías
Ítems
Observaciones
Dejar
Modificar
Eliminar
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9
10
99
Incidencia de la cultura tributaria y factores socioeconómicos...
Anexo 2
Hoja de entrevista
Como parte de mi tesis en la Escuela de Posgrado de la Universidad
Nacional de Cajamarca estoy realizando una investigación sobre “inci-
dencia de la cultura tributaria y factores socioeconómicos en el cum-
plimiento tributario” es necesario su colaboración en las respuestas de
las siguientes preguntas, teniendo en cuenta que esta información es
confidencial y solo se utilizará para fines de investigación.
Tabla 28
Hoja de entrevista
Respuestas
Items
Preguntas
frecuentes
¿Qué percepción tiene usted acerca de la actitud
1
de los propietarios de los predios en cuanto al
pago del impuesto predial?
¿En que se destina lo recaudado por concepto de
2
impuestos prediales?
¿Qué opinión tiene usted sobre el nivel de cultura
3
tributaria reflejado por los dueños de predios en
el distrito de Contumazá?
¿Qué medidas toman las autoridades del distrito
4
para estimular el pago del impuesto predial?
¿Considera efectivas las medidas tomadas por
5
las autoridades para el fomento del pago del
impuesto predial?
Respuestas
Items
Preguntas
frecuentes
¿Cómo percibe el nivel de educación tributaria de
6
los predatarios en torno al impuesto predial?
De acuerdo con las estadísticas de pagos, es
evidente que la recaudación por concepto del
7
impuesto predial en el distrito de Contumazá es
baja ¿Qué medidas sugiere usted a fin de lograr
mejorar esta situación?
Hay campañas de información sobre el impuesto
8
predial
100
Elmer Ulises Carrera Alva
Anexo 3
Encuesta
Estimado contribuyente:
Como alumno de la Escuela de post grado de la Universidad Nacio-
nal de Cajamarca solicito su colaboración en la contestación de dicho
cuestionario.
Tiene por objeto determinar si la cultura tributaria y el factor so-
cioeconómico del contribuyente inciden en el cumplimiento a las obli-
gaciones tributarias del impuesto predial en el distrito de Contumazá.
Tener en cuenta lo siguiente:
- Leer y contestar la totalidad de las preguntas.
- Que tus respuestas sean sinceras.
- Cualquier duda consultar al encuestador.
- Los datos que usted va a responder en la presente encuesta
debe referirse a un solo predio.
Toda información que Ud. nos proporcione será estrictamente confi-
dencial como se muestra en esta encuesta no solicitamos nombre al-
guno, sus respuestas serán muy importantes ya que enriquecerán el
estudio de investigación.
Conteste y/o marque con una aspa la respuesta que crea conve-
niente (x)
Ubicación del predio barrio/caserío____________________
General
Su predio está ubicado en la zona:
a. Urbana
b. Rural
101
Incidencia de la cultura tributaria y factores socioeconómicos...
Sexo:
a. Femenino
b. Masculino
El predio al cual usted va a informar pertenece a:
a. Persona natural
b. Persona Jurídica (Empresa o institución)
¿Usted paga el impuesto predial? (I1)
c.
Si
d.
No
Tabla 29
Encuesta
1
2
3
4
5
En términos monetarios ¿Cómo considera
5
usted el pago del impuesto predial es
moderado?
Comparando con años anteriores usted
6
diría que el pago del impuesto predial es
moderado
Pago impuestos para ayudar a los que más
7,1
lo necesitan
Pago el Impuesto predial a pesar que no
7,2
recibo servicios
Los que tienen más dinero deberían pagar
7,3
más impuestos.
Pago el impuesto predial a pesar que el
7,4
Estado es corrupto
102
Elmer Ulises Carrera Alva
Considero que el pago del impuesto
7,5
predial es necesario para el
financiamiento del Estado.
¿Con que grado de instrucción cuenta
8
*
usted?
¿Recibe información, capacitación
sobre el impuesto predial por parte del
9,1
personal de la Municipalidad Provincial
de Contumazá?
¿Usted ha recibido información y
9,2
notificación sobre el vencimiento del
impuesto predial?
¿A través de que medio recuerda usted
9,3
*
cuando debe pagar el impuesto predial?
10,1
¿Conoce usted sobre el Impuesto Predial?
Conoce usted, ¿Cada qué periodo se paga
10,2
el impuesto predial?
¿Usted tiene conocimiento sobre la fecha
10,3
de vencimiento del pago del impuesto
predial?
Conoce usted ¿Qué hace la Municipalidad
10,4
con la recaudación del impuesto predial?
¿Conoce usted algún beneficio tributario
por cumplir con el pago del impuesto
10,5
predial que ofrece la Municipalidad
Provincial de Contumazá?
¿Usted tiene conocimiento que existe
multas, intereses y moras por el no
10,6
pago del impuesto predial en las fechas
establecidas?
Siempre estoy al día con el pago del
11,1
impuesto predial
Con frecuencia pago el impuesto predial
11,2
en las oficinas de la municipalidad
Hago una programación con mi dinero
11,3
para el pago del impuesto predial
11,4
Pago a menudo la totalidad del impuesto
Pago en forma puntual para evitar
11,5
intereses y multas
Cree usted que los que no pagan el
12,1
impuesto predial no deben recibir
beneficios del Estado.
Cree usted si mi vecino paga yo debería
12,2
pagar
Cree usted que debería pagarse de
12,3
cualquier manera el impuesto predial
103
Incidencia de la cultura tributaria y factores socioeconómicos...
Cree usted que debería ser más justo el
12,4
pago del impuesto predial
Cree usted que los que pagan más
12,5
deberían tener más beneficios
Pagaría más impuestos si el dinero
13,1
recaudado se utiliza para mejora de los
servicios sociales.
Prefiero pagar el impuesto predial en mi
13,2
domicilio
Estoy dispuesto a seguir pagando el
13,3
impuesto predial los años siguientes si se
mejoran los servicios
Estoy dispuesto a seguir pagando los
13,4
posteriores años si hay beneficios
tributarios
Seguiré pagando porque tengo seguridad
13,5
jurídica
Seguiré pagando porque tengo con que
13,6
pagar
13,7
Seguiré pagando porque es una obligación
14,1
Pago porque me obligaron
14,2
Porque me dan las facilidades para pagar
14,3
Porque me sancionan
14,4
Tengo con que pagar
14,5
No me gusta tener deudas
14,6
Es un deber
14,7
Porque mi vecino paga
Pago mis tributos para evitar intereses y
14,8
moras
14,9
Permite dar el ejemplo a los demás
¿Usted ha sido beneficiado con algún
14,10
incentivos tributarios?
¿Cuál es la actividad económica que
15
*
realiza?
¿En la actualidad cuál es su situación
16
*
laboral?
¿Con que nivel de ingresos anuales cuenta
17
*
usted
¿Considera usted que sus ingresos
18
permiten pagar el impuesto predial?
¿Con los predios que cuenta para que fin
los utiliza?
104
Elmer Ulises Carrera Alva
¿Cuánto paga usted por sus predios en
19
*
total?
¿En qué mes o temporada paga usted el
20
*
impuesto predial?
¿Hace que tiempo usted viene pagando el
21
impuesto predial?
¿Usted ha pagado el impuesto predial el
22
último año?
¿Usted paga el impuesto predial en su
23
oportunidad?
¿Usted paga sus impuestos de manera
24
voluntaria?
¿Usted informa la totalidad de sus
25
predios?
¿Usted paga con pago unico la totalidad
26
del impuesto predial?
Nota: (*) responder con otras respuestas debajo del cuadro
8. ¿Con que grado de instrucción cuenta usted? (I3)
a.
No tengo estudios
b.
Primaria incompleta
c.
Primaria completa
d.
Secundaria incompleta
e.
Secundaria completa
f.
Superior incompleta
g.
Superior completa
h.
Estudios de post grado incompleto
i.
Estudios de post grado completo
¿A través de que medio recuerda usted cuando debe pagar el impuesto
predial? (I4)
a.
Radio
b.
Televisión
c.
Periódico
d.
Celular, Teléfono
e.
Internet
f.
Otro Medio_____________________
105
Incidencia de la cultura tributaria y factores socioeconómicos...
15. ¿Cuál es la actividad económica que realiza? (I11)
a.
Agricultura y ganadería
b.
Caza y silvicultura.
c.
Enseñanza
d.
Comercio menor
e.
Construcción
f.
Administración pública
g.
Transporte
h.
Otras_____________
16. ¿En la actualidad cuál es su situación laboral? (I11)
a.
Asalariados por cuenta propia
b.
Asalariados por cuenta ajena
c.
No trabajan, pero buscan Trabajo
d.
Trabajador de hogar sin remuneración otros
e.
Personas sin trabajo y que no busca
17. ¿Con qué nivel de ingresos anuales cuenta usted? (I12)
a.
Menos de 2000 soles
b.
De 2000 a 4000 soles
c.
De 4000 a 6000 soles
d.
De 6000 a 8000 soles
e.
De 8000 a 10000 soles
f.
De 10000 a 15000 soles
g.
De 15000 a 20000 soles
h.
Más de 20000 soles
19. ¿Cuánto paga usted por sus predios en total? (I13)
a.
De 0 a 50 soles
b.
De 50 a 100 soles
c.
De 100 a 150 soles
d.
De 150 a 200 soles
e.
De 200 a 250 soles
106
Elmer Ulises Carrera Alva
f.
De 250 a 300 soles
g.
De 300 a 350 soles
h.
De 350 a 500 soles
i.
De 500 a 1000 soles
j.
De 1000 a 2000 soles
k.
De 2000 a más
20. ¿En qué mes o temporada paga usted el impuesto predial? (I14)
a.
Entre enero y marzo
b.
Entre abril y junio
c.
Entre julio y setiembre
d.
Entre octubre y diciembre
107
El autor
Elmer Ulises Carrera Alva
eucarrera_01@hotmail.com
Elmer Ulises Carrera Alva es egresado de la Maestría en
Administración y Gerencia Pública. Está adscrito a la Universidad
Nacional de Cajamarca (Perú). En la actualidad se desempeña como
asesor y consultor en Instituciones Públicas. Sus líneas principales de
investigación son Economía y Tributación.
109
Editado por el Instituto Latinoamericano de Altos Estudios -ilae-,
en junio de 2020
Se compuso en caracteres Cambria de 12 y 9 ptos.
Bogotá, Colombia