Incidencias del sistema
de control interno efectivo en la
administración por resultados
de las Unidades de Gestión
Educativa de Lima, Perú
Incidencias del sistema
de control interno efectivo en la
administración por resultados
de las Unidades de Gestión
Educativa de Lima, Perú
Nerio Janampa Acuña
Abraham Cárdenas Saavedra
Glady Guissela Janampa Gómez
Instituto Latinoamericano de Altos Estudios -ilae-
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esta obra sin permiso expreso del Instituto Latinoamericano de Altos Estudios -ILAE-.
Publicación sometida a evaluación de pares académicos (Peer Review Double Blinded).
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ISBN
978-958-5535-63-3
© Nerio Janampa Acuña, 2020
© Abraham Cárdenas Saavedra, 2020
© Glady Guissela Janampa Gómez, 2020
© Instituto Latinoamericano de Altos Estudios -ILAE-, 2020
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Editado en Colombia
Published in Colombia
A todos aquellos que comparten la pasión por la investigación.
Nerio Janampa Acuña
A mis padres Benjamín y Amalita; que me dieron la vida,
por ser el mejor ejemplo de verdadera calidad humana.
A Nora, mi esposa, por su paciencia y apoyo, con todo mi amor y admiración;
A mis hijos Nora Cristhina y Diego Alonso, por el regalo más hermoso de su compañía.
Abraham Cárdenas Saavedra
A todos los emprendedores resilientes frente a la crisis.
Glady Guissela Janampa Gómez
Contenido
Agradecimientos
17
Introducción
19
Capítulo primero
Referentes generales de la educación
21
I.
Aspectos sobre la educación
21
II.
Educación moderna
24
III. Educación como derecho
27
IV. Formación ética y educación
27
V. Equidad y justicia en la educación
28
VI. Educación en Perú
30
Capítulo segundo
Administración financiera gubernamental:
teorías y principios
33
I.
Nociones sobre la administración financiera
33
II.
Referentes teóricos de la administración
financiera gubernamental
35
III. Administración por resultado
36
IV. Proceso administrativo orientado a resultados
37
V. Economía para lograr los resultados
39
VI. Efectividad para lograr los resultados
41
9
Incidencias del sistema de control interno efectivo en la administración por resultados...
Capítulo tercero
Gnoseología de la auditoría en Perú
43
I.
Auditoría financiera gubernamental
44
II.
Auditoría académica
45
III. Sistema de control interno efectivo
46
A. Componentes del sistema de control interno efectivo
47
IV. Unidades de Gestión Educativa Local de Lima Metropolitana
48
A. Funciones generales de las Unidades
de Gestión Educativa Local de Lima Metropolitana
49
B. Base legal de Unidades de Gestión Educativa
Local de Lima Metropolitana
50
C. Organización estructural de las Unidades
de Gestión Educativa Local
51
D. Funciones específicas del director de la ugel 05
51
E. Funciones de los sistemas administrativos
de las Unidades de Gestión Educativa Local
53
Capítulo cuarto
Sistema de control interno efectivo en el proceso
administrativo de las Unidades de Gestión Educativa
Local de Lima, Perú: estudio de caso
57
I.
Objetivo general
58
II.
Objetivos específicos
58
III. Tipo de investigación
58
A. Nivel de investigación
58
B. Métodos de investigación
59
C. Diseño de investigación
59
D. Estrategia de la prueba de hipótesis
59
IV. Sistema de variables
60
V. Recolección de datos
62
A. Población
62
B. Muestra
62
C. Técnicas de recolección de datos
63
D. Instrumentos de recolección de datos
63
E. Técnicas de procesamiento de datos
63
VI. Contrastación de hipótesis
64
VII. Análisis e interpretación de los resultados
67
VIII. Análisis y discusión de los resultados
87
A. Conclusiones
90
B. Recomendaciones
91
10
Nerio Janampa Acuña, Abraham Cárdenas Saavedra y Glady Janampa Gómez
Capítulo quinto
Predominios del sistema de control interno efectivo
en la administración por resultados de las Unidades
de Gestión Educativa Local de Lima, Perú
93
Bibliografía
97
Los autores
101
11
Índice de tablas
Tabla 1. Operacionalización de las variables
61
Tabla 2. Estadísticos de la investigación
64
Tabla 3. Correlación entre las variables
65
Tabla 4. Regresión del modelo: variables introducidas/eliminadas
66
Tabla 5. Resumen del modelo de la investigación
66
Tabla 6. El sistema de control interno efectivo influye
favorablemente en la administración por resultados
de las Unidades de Gestión Educativa Local de Lima, Perú
67
Tabla 7. La sinergia de componentes del sistema de
control interno efectivo incide positivamente en el proceso
administrativo orientado a los resultados de las
Unidades de Gestión Educativa Local de Lima, Perú
68
Tabla 8. El desarrollo del sistema de control interno
efectivo facilita la economía, eficiencia y efectividad de las
Unidades de Gestión Educativa Local de Lima, Perú
69
Tabla 9. La evaluación del sistema de control interno
efectivo influye convenientemente en la mejora continua
y competitividad como corolario de los resultados de las
Unidades de Gestión Educativa Local de Lima, Perú
70
13
Incidencias del sistema de control interno efectivo en la administración por resultados...
Tabla 10. El control interno comprende la verificación
del cumplimiento de las normas legales y de los
lineamientos de política y planes de acción de las
Unidades de Gestión Educativa Local de Lima, Perú
71
Tabla 11
72
El control interno comprende las acciones de cautela previa,
simultánea y de verificación posterior, con la finalidad que
la gestión de los recursos en las Unidades de Gestión Educativa
Local de Lima, Perú se efectúe de forma correcta y eficiente
72
Tabla 12. Componentes del sistema de control interno efectivo
73
Tabla 13. Niveles jerárquicos
74
Tabla 14. Evaluación del control interno
75
Tabla 15. Retroalimentación del sistema de control
76
Tabla 16. Administración por objetivos
77
Tabla 17. Administración por resultados 1
78
Tabla 18. Administración por resultados 2
79
Tabla 19. Administración por resultados 3
80
Tabla 20. Administración por resultados 4
81
Tabla 21. Administración por resultados 5
82
Tabla 22. Administración por resultados 6
83
Tabla 23. Administración por resultados 7
84
Tabla 24. Administración por resultados 8
85
Tabla 25. Administración eficiente
86
14
Índice de figuras
Figura 1. El sistema de control interno efectivo influye
favorablemente en la administración por resultados
de las Unidades de Gestión Educativa Local de Lima, Perú
67
Figura 2. La sinergia de componentes del sistema de
control interno efectivo incide positivamente en el
proceso administrativo orientado a los resultados
de las Unidades de Gestión Educativa Local de Lima, Perú
68
Figura 3. El desarrollo del sistema de control interno
efectivo facilita la economía, eficiencia y efectividad
de las Unidades de Gestión Educativa Local de Lima, Perú
69
Figura 4. La evaluación del sistema de control interno
efectivo influye convenientemente en la mejora continua
y competitividad como corolario de los resultados
de las Unidades de Gestión Educativa Local de Lima, Perú
70
Figura 5. El control interno comprende la verificación
del cumplimiento de las normas legales y de los lineamientos
de política y planes de acción de las Unidades de
Gestión Educativa Local de Lima, Perú
71
Figura 6. El control interno comprende las acciones de cautela previa,
simultánea y de verificación posterior, con la finalidad que
la gestión de los recursos en las Unidades de Gestión Educativa
Local de Lima, Perú se efectúe de forma correcta y eficiente
72
Figura 7. Componentes del sistema de control interno efectivo
73
Figura 8. Niveles jerárquicos
74
15
Incidencias del sistema de control interno efectivo en la administración por resultados...
Figura 9. Evaluación del control interno
75
Figura 10. Retroalimentación del sistema de control interno
76
Figura 11. Administración por objetivos
77
Figura 12. Administración por resultados 1
78
Figura 13. Administración por resultados 2
79
Figura 14. Administración por resultados 3
80
Figura 15. Administración por resultados 4
81
Figura 16. Administración por resultados 5
82
Figura 17. Administración por resultados 6
83
Figura 18. Administración por resultados 7
84
Figura 19. Administración por resultados 8
85
Figura 20. Administración eficiente
86
16
Agradecimientos
• A mis hijos y esposa, quienes son mi mayor privilegio.
Nerio Janampa Acuña
• A mis maestros que, en este andar por la vida, influyeron con sus
lecciones y experiencias en formarme como una persona de bien y
preparado para los retos que pone la vida.
Abraham Cárdenas Saavedra
• A mis padres y a mi hermano, por ser mi soporte.
Glady Guissela Janampa Gómez
17
Introducción
La necesidad de contar con un modelo de gestión y de control por re-
sultados es contar con un nivel avanzado en las ciencias administra-
tivas del momento. En este aspecto, se ha hecho emergente que las
instituciones, tanto las públicas como las privadas cuenten así mismo
con un nivel que permita desarrollar políticas que no solo controlen el
presupuesto que le es asignado, sino de coordinar los posibles vicios,
desajustes y fenómenos que han desembocado en corrupción debido
en parte a la falta de claridad en cuanto al dinero y a los recursos que
le son otorgados. En este sentido, es importante que las instituciones
cuenten con un sistema que proteja y que al mismo tiempo forme a
los funcionarios, así como a los docentes que administran o conducen
institutos, organismos, entre otros.
Si bien este libro permite orientar los procesos más diversos sobre
la gestión, también ofrece un abanico de consideraciones teóricas, así
como planteamientos que contribuyan a fomentar el estudio, como la
sistematización en torno a este tema. Parte del presente escrito está
conformado por diversos enfoques que buscan orientar a aquellos in-
vestigadores, docentes, administradores, gestores, entre otros, sobre
el modelo de gestión y de control del presupuesto que son asignados a
instituciones educativas.
El primer capítulo se enfoca fundamentalmente bajo los conceptos
de educación, un vasto recorrido por las diversas consideraciones teó-
ricas sobre la educación moderna, la educación como derecho, la for-
mación ética y la educación en Perú.
El segundo capítulo aborda las nociones administrativas y financie-
ras, referentes teóricos de la administración financiera, la administra-
ción por resultados, los procesos administrativos orientados a los re-
sultados, la economía para el logro de resultados y la efectividad para
la obtención de metas.
19
Incidencias del sistema de control interno efectivo en la administración por resultados...
El tercer capítulo establece los referentes teóricos de la auditoría
gubernamental y académica en Perú, así como también del sistema de
control interno efectivo y de las unidades de gestión educativa local de
Lima Metropolitana.
El cuarto capítulo establece como línea de trabajo el estudio siste-
mático a través de técnicas y orientado por objetivos y metas. En este
capítulo mediante el empleo de tablas y figuras se busca representar
las diversas técnicas que fueron aplicadas en varias instituciones de
Lima Metropolitana.
Cierra este libro el capítulo quinto, donde se ponen de manifiesto
aspectos vinculados con la gestión de control y los planteamientos ge-
nerales acerca de las actividades de supervisión y de coordinación. De
igual manera se genera un conjunto de discusiones en torno al fenóme-
no de la corrupción y su marcada influencia en la mayoría de institu-
ciones tanto públicas como privadas.
20
Capítulo primero
Referentes generales de la educación
La historia de la educación se remonta a los orígenes mismos de la
humanidad, aun cuando la educación desde su nacimiento como dis-
ciplina atravesó enormes desaciertos, encomios y hasta procesos que
generaron una indefinición tardía que más tarde comenzaría por dar
los primeros pasos en la evolución, y con ella diversas teorías acerca
de sus objetivos e intenciones. Si bien la educación desde sus oríge-
nes sirvió para el adoctrinamiento, aun este parece ser su única mo-
tivación con la cual ha desviado sus más recónditas intenciones, que
estaban orientadas en principio a decir o manifestar un conocimiento
acerca de algo. Con el tiempo, y con la aparición de las teorías, aportes
de notables investigadores, la educación fue adquiriendo una fisono-
mía novedosa a la par de las tecnologías entre otros aspectos de gran
importancia.
I. Aspectos sobre la educación
Educar significa dar de sí mismo. O lo que es igual, ofrecer algo a al-
guien, este algo es casi siempre un conocimiento, algún hallazgo, algo
que se logra consolidar y que no acaba hasta que este deja de existir.
Educar también tiene que ver con un proceso cuyo sentido no solo está
asociado a requerimientos teóricos, e incluso metodológicos, puesto
que también educa aquel que no profesa la mencionada disciplina, sin
embargo, aquel individuo desprovisto de conocimientos también pue-
de educar, aunque la educación esté asociada a términos precisos y de
valor, también enseña aquel que tiene la intención y los propósitos so-
bre algo, en una determinada situación, específica o general. Sobre el
concepto de educación estriba una serie de planteamientos que van
desde la filosofía y la sociología, entre otras ramas del saber, lo que
21
Incidencias del sistema de control interno efectivo en la administración por resultados...
genera un abanico de consideraciones menos puntuales acerca de la
educación, sin embargo, una definición sobre la educación estaría cen-
trada en la transmisión de conocimientos a aquel o aquellos individuos
que lo requieren. Educar tiene también que ver con los procesos que
se logran configurar en los sujetos, así como las formas y las maneras
en que estos logran refigurar al sujeto en un contexto determinado, así
con un código específico.
La educación en este sentido, puede definirse como un proceso de
socialización. Al formar parte de la educación, los sujetos desarrollan
y crean los mecanismos para socializar debido a que la educación en
un primer término, es socializar a través de las diversas metodologías
entre otros componentes. Al educarse, el individuo crea una conciencia
sobre su condición humana, individual e histórica. Además, al adqui-
rir conocimientos, el sujeto materializa un conjunto de habilidades y
valores generando de esta manera cambios intelectuales, emocionales
y sociales. Educarse significa formar y formarse puesto que es un con-
cepto que deviene precisamente de un acontecimiento dialógico. Para
Freire1 la educación es formación, como proceso de conocimiento, de
enseñanza, de aprendizaje, ha llegado a ser a lo largo de la aventura
de los seres humanos en el mundo una connotación de su naturaleza,
gestándose en la historia. Con lo cual sigue Freire cuando señala que
“no es posible ser humano sin hallarse implicado de alguna manera en
alguna práctica educativa”2.
Según Luengo:
La educación es un fenómeno que nos concierne a todos desde que nacemos.
Los primeros cuidados maternos, las relaciones sociales que se producen en
el seno familiar o con los grupos de amigos, la asistencia a la escuela, etc., son
experiencias educativas, entre otras muchas, que van configurado de alguna
forma concreta nuestro modo de ser3.
1
Paulo Freire. Política y educación, México, Siglo Veintiuno Editores, 2001.
2
Ibíd., p. 24.
3
Julián Jesús Luengo Navas. “La educación como objeto de conocimiento. El concepto de
educación”, en María del Mar del Pozo Andrés (coord.). Teorías e instituciones contem-
poráneas de educación, Madrid, España, Biblioteca Nueva, 2004, p. 30.
22
Nerio Janampa Acuña, Abraham Cárdenas Saavedra y Glady Janampa Gómez
Es importante destacar que la educación es un proceso de aprendi-
zaje y de enseñanza que se logra desarrollar a lo largo de toda la vida
de un individuo y que contribuye a la formación integral de los sujetos,
al permanente desarrollo de habilidades y potencialidades, a la crea-
ción de cultura, y al oportuno avance a lo largo de su vida, por lo que la
educación es un proceso cuyo sentido está orientado al crecimiento no
solo intelectual, sino personal.
Un concepto clave para entender la educación es precisamente que
este se reviste de una enorme influencia en los seres que la conforman,
además de ser un derecho consagrado no solo en las leyes de sus res-
pectivos lugares, también está en las máximas representaciones de los
derechos humanos, como parte ineludible del individuo. Este derecho,
de igual manera está acompañado de deberes que han sido los pilares
fundamentales de los sujetos en la sociedad, por lo que el Estado está
en la plena obligación como ente rector de las políticas de una nación
determinar las garantías, así como las políticas exclusivas para el logro
de los objetivos y de metas, entre otros aspectos necesarios. Por lo que
se considera que la sociedad tiene la responsabilidad de generar los
procesos que contribuyan al fortalecimiento de la educación y el dere-
cho puntual en cuanto a su desarrollo.
A lo largo de la vida, la formación educativa se halla basada y funda-
mentada en cuatro dimensiones o pilares, los cuales han sido clasifica-
dos de acuerdo a los niveles de importancia. Estas formas de educación
estriban entre el hacer, el cual tiene como fundamento la capacitación
de las personas para que esta pueda emprender y asumir su aprendi-
zaje. En este proceso, la capacitación de los individuos es determinante
debido a que el sujeto puede enfrentar, a partir de su formación, situa-
ciones o eventos específicos. Esta forma de educarse también tiene que
ver con la conformación de grupos sociales que permiten el aprendiza-
je colectivo para darle solución a los problemas existentes y presentes.
En el ámbito del hacer como competencia, pasa por señalar los re-
tos que en la actualidad presenta la educación a nivel mundial. En este
sentido, Aguerrondo propone que:
¿Qué son las competencias? Una competencia es un “saber hacer”, con
“saber” y con “conciencia”. El término “competencia” hace referencia a un
conjunto de propiedades de cada uno de nosotros que se están modificando
permanentemente y que tienen que someterse a la prueba de la resolución de
23
Incidencias del sistema de control interno efectivo en la administración por resultados...
problemas concretos, ya sea en la vida diaria o en situaciones de trabajo que
encierran cierta incertidumbre y cierta complejidad técnica4.
En las dimensiones del “saber cómo” segunda categoría en los procesos
educativos, está en el saber, el cual gira en torno a los conocimientos
que se logran adquirir durante toda la vida. El ser humano en su afán
de educar también aprende y este aprendizaje desemboca en la com-
prensión del mundo que lo rodea. Aprender en este sentido, y aprender
desde la concepción de la educación es lo medular, puesto que radica
en el desarrollo de las capacidades que suelen poseer los individuos, ya
que por medio de éste, los niños adquieren las herramientas esenciales
para el logro de tales fines educativos.
La educación como disciplina contempla otra de las dimensiones
que son fundamentales y que constituyen pieza medular en el desarro-
llo de los individuos en un contexto determinado. Si en los ámbitos an-
tecedentes significaron a grandes rasgos nociones indispensables, en
el tercer ámbito se aborda en las dimensiones del ser, en cuanto a que
este va a determinar aspectos inherentes a la configuración de sujeto.
II. Educación moderna
¿En qué se diferencia una educación concebida como la instancia don-
de solo se aprende desde diversas experiencias, y una educación don-
de el principal escenario sea precisamente la construcción estimable
del conocimiento?
Si bien las definiciones más adustas sobre el campo de la educación
establecen la transferencia de conocimientos, una educación moderna
sería aquella que propicie el mismo conocimiento, es decir, los partici-
pantes son responsables de su proceso de aprendizaje, de manera que
la educación moderna establece así mismo sus propias dinámicas, por
lo que permite a los sujetos generar sus propias teorías acerca de la
realidad. Para Tedesco, “en el modelo actual, el oficio de alumno está
basado en una dosis muy alta de instrumentalismo, dirigido a obtener
4
Inés Aguerrondo. El nuevo paradigma de la Educación para el siglo xxi, Organización
de los Estados Americanos, 1999, disponible en [http://www.oei.es/administracion/
aguerrondo.htm ], p. 12.
24
Nerio Janampa Acuña, Abraham Cárdenas Saavedra y Glady Janampa Gómez
los mejores resultados posibles de acuerdo a los criterios de evalua-
ción, muchas veces implícitos, de los profesores”5.
Un aspecto relevante en la educación moderna es que primero tuvo
que atravesar difíciles como cuestionables procedimientos que marca-
ron sus prácticas, así como sus dinámicas. Las consecuencias de esta
educación trajeron enormes vacíos, así como posturas desalentadoras
y discriminantes. En este sentido, la experiencia de la educación estuvo
marcada por profundos cuestionamientos, además de representar los
esquemas dominantes, reproductora claro está de procesos homoge-
neizantes y reforzador de las tradiciones que violaron las autonomías
y las libertades.
Para la educación moderna pensar equivale a actuar, es decir, el pri-
mer procedimiento que es generado por un individuo para poder actuar
es precisamente el pensamiento, tener y sentir la capacidad de pensar
que es actuar. El nivel de acción de un sujeto se mide de acuerdo a los ni-
veles de pensamiento que tenga sobre una situación, evento o circuns-
tancia. Tal sentencia permite establecer una definición clara en torno
a la educación moderna. El término moderno remite a la idea clara de
aquello que no pertenece al pasado, y que por lo tanto es un evento
del presente. La educación moderna también tiene que ver con ciertos
principios propios del método científico, propuesta que está fundamen-
tada en la construcción de conocimiento a partir de ciertos paradigmas
educativos. Otra de las definiciones es que está sujeta a los principios de
transformación del contexto, debido en parte a que la educación es un
motor para toda sociedad, para sus estudiantes y para el docente.
En la educación moderna el docente no enseña, más bien aprende
de lo enseñado por él mismo, lo que hace de este tipo de educación o de
formación un proyecto novedoso, debido a que los estudiantes no son
los únicos que desarrollan los procesos de aprendizajes, sino que tam-
bién el docente facilitador adquiere a través de numerosas técnicas los
conocimientos, de manera que éste se hace a partir de ellos, generando
de por sí un procedimiento de igual manera cónsono con los tiempos
actuales. Un rasgo sobresaliente es que la educación moderna se hace
visible en los proyectos socioculturales de los lugares y los contextos
5
Juan Carlos Tedesco. “Los desafíos de la educación básica en el siglo xxi”, en Revista
Iberoamericana de Educación, vol. 55, n.° 1, 2011, disponible en [https://rieoei.org/
historico/documentos/rie55a01.pdf ], p. 41.
25
Incidencias del sistema de control interno efectivo en la administración por resultados...
de acción directa. Sin desmerecer claro está, los ofrecidos por la edu-
cación tradicional en torno a la transmisión instrumental de los cono-
cimientos que en momento histórico marcaron con fuerza los destinos
de varias generaciones.
La educación moderna responde a las necesidades puntuales de una
sociedad cualquiera, debido a que esta no solo orienta, forma y trans-
mite una serie de conocimientos mediante novedosos procedimientos,
sino que, de igual modo, la concepción con la cual se reviste la edu-
cación moderna es que esta va orientada hacia la transformación de
esquemas tradicionales educativos. En los enfoques educativos tradi-
cionales era el docente quien acababa aprendiendo, puesto que debía
aprender de memoria todos los contenidos para poder enseñarlos, en
muchas ocasiones, estos conocimientos venían preconcebidos, a la vez
rígidos y ausentes de todo contexto y realidad.
Para Tedesco:
Si el objetivo de la educación consiste en transmitir estos conocimientos de
orden superior, el papel de los docentes no puede seguir siendo el mismo
que en el pasado. Su función se resume, desde este punto de vista, en la tarea
de enseñar el oficio de aprender, lo cual se contrapone al actual modelo de
funcionamiento de la relación entre profesor y alumno, donde el alumno no
aprende las operaciones cognitivas destinadas a producir más conocimiento
sino las operaciones que permiten triunfar en el proceso escolar6.
Una crítica a este modelo de educación tradicional, como se le recuer-
da, es que este siempre estuvo del lado de los discursos que no permi-
tían conatos de alzamientos o ciertas espontaneidades o intentos por
manifestar otro tipo de eventos que pudieran desarrollarse en le con-
textos educativos, sin que este mismo sistema borrara todos aquellos
hallazgos y recursos logrados a través del conocimiento. Entre tanto la
educación moderna no solo brinda otros componentes necesarios, sino
que ofrece más allá de las consideraciones ya descritas, otras formas de
interacción entre los individuos. Solo así la educación será de calidad.
6
Tedesco. “Los desafíos de la educación básica en el siglo xxi”, cit., p. 41.
26
Nerio Janampa Acuña, Abraham Cárdenas Saavedra y Glady Janampa Gómez
III. Educación como derecho
Un desafío perenne en el ámbito educativo parece establecer las líneas
entre las definiciones más elementales acerca de la educación, como
una prolongación de un derecho otorgado al individuo cuando este for-
ma parte de la sociedad, y aquellas ligadas a los deberes que el sujeto
debe emprender como parte de esta responsabilidad. La educación es
inherente a la sociedad de la cual se inscribe. En este sentido, la edu-
cación parte de un principio fundamental y general, sin que esto afecte
las demandas de los propios estudiantes. Sin embargo, y haciendo én-
fasis en estas dimensiones, la educación como derecho es viable desde
el punto de vista de las ciencias de la educación, además de que siem-
pre debe procurar dar resultados óptimos y satisfactorios. No obstan-
te, la inclusión y el derecho a la educación son indispensables para el
desarrollo y la sostenibilidad de una región, país o comunidad. Para
Escudero:
La pretensión de garantizar a todos el derecho a la educación, que es tan justa
como difícil, interpela, desde luego, a las políticas educativas; seguramente,
también a las sociales y económicas, pues la inclusión educativa, sin las
coberturas debidas de inclusión social, puede ser un sueño sistémicamente
imposible. Hay que colocar, pues, en el foco de la mirada las políticas y las
formas de gestión y administración de la educación nacional, autonómica y
local7.
La educación es un derecho fundamental de los individuos y de la so-
ciedad, por lo que el estado garantiza el ejercicio del derecho a una
educación total e integral y de calidad, por lo tanto, no está limitada a
las exigencias de un mundo cada día más complejo.
IV. Formación ética y educación
Un vínculo necesario a pesar de estar implícito, es el concepto de la éti-
ca y los procesos dinámicos educativos, que son cada día más porosos.
La ética concebida como el sentido de responsabilidad tiene mucho
7
Juan Manuel Escudero Muñoz. “La educación inclusiva, una cuestión de derecho”, en
Educatio Siglo xxi, vol. 30, n.° 2, 2012, disponible en [https://revistas.um.es/educatio/
article/view/153711 ], p. 124.
27
Incidencias del sistema de control interno efectivo en la administración por resultados...
que ver con lo educativo, por un lado, las nociones que pretenden dar
a conocer a través de métodos, técnicas y estrategias. La educación y
la ética son parte imprescindible de cualquier formación ciudadana y
humana. No se puede pretender formar a alguien solo considerando
aspectos meramente informativos, sentido educativo, también se debe
enfocar en las nociones éticas, de la cual surgen los componentes mo-
rales de un grupo social identificable.
La ética es una exigencia que se ha desprendido de las costumbres
de los pueblos. Mientras que la educación parte, en fundamento, de
un acontecimiento derivado de las doctrinas que se enseñan con la in-
tención de formar a ciudadanos para que sean útiles y competentes a
la sociedad a la que pertenecen. A través de diversos, como complejos
mecanismos éticos, la educación en este sentido debe generar los pro-
cesos que en ella se han gestado, puesto que la educación lleva consigo
los principios éticos, no así con lo ético debido a que lleva presente
los principios educativos, en este sentido, lo dogmático que suele estar
relacionado de manera íntima con la ética puesto que esta pretende
mejorar los estilos, así como las dinámicas sociales y personales. En
cierta medida, tanto la ética como la educación, buscan instaurar un
mundo más habitable en el sentido de elevar con criterio los modos de
convivencia y de diálogo.
V. Equidad y justicia en la educación
Con la finalidad de garantizar el principio de equidad y de justicia en
la educación, las autoridades competentes y vinculadas con el centro
educativo, orientan y ejecutan una serie de principios que pudieran
contribuir con el fortalecimiento y el desarrollo de la educación. Es por
ello que están orientadas en función de:
• La ejecución de políticas compensatorias de acción para resarcir
las desigualdades por parte de aquellos sectores de la población
que los demandan.
• La elaboración y ejecución de proyectos educativos que incorporan
objetivos, acciones y recursos tendientes a desacelerar eventos de
disparidad, como consecuencia de origen, etnias, idioma, género,
edad o de cualquier índole.
28
Nerio Janampa Acuña, Abraham Cárdenas Saavedra y Glady Janampa Gómez
La priorización del presupuesto asignado por participante en con-
textos desfavorecidos, lo cual comprende la atención de las necesi-
dades más urgentes.
Garantizar los mecanismos que permitan el número apropiado de
enseñanza y de aprendizaje, además de la permanencia y la rein-
corporación.
La implementación de una educación inclusiva, donde se tomen
en cuenta a aquellos estudiantes con necesidades especiales en el
aprendizaje en todos los niveles de educación.
La promoción de programas educativos con rango de especialidad
para aquellos estudiantes destacados, con la finalidad apoyar en
sus estudios.
La movilización de los recursos para llevar a cabo políticas de alfa-
betización para aquellos que lo requieran.
El desarrollo de programas de bienestar y apoyo a los maestros con
la finalidad de fomentar la estancia de los docentes que laboran en
las zonas allende a la ciudad. Estos programas garantizan la per-
nocta, así como su permanencia momentánea.
Estos principios a pesar de lo utópicos que parezcan, ofrecen un vasto
universo de correspondencias inusitadas que dejan entrever las múlti-
ples necesidades latentes que existen. Para ello, señala Bolívar:
Justicia, igualdad y equidad, a menudo empleados indistintamente, concep-
tualmente se enmarcan en la actualidad de paradigmas diferenciados. Si desde
el paradigma de la igualdad todos los individuos deben siempre recibir el mis-
mo tratamiento; desde el marco de la equidad los individuos son diferentes
entre sí y merecen, por lo tanto, un tratamiento diferenciado que elimine o
reduzca la desigualdad de partida8.
8
Antonio Bolívar. “Justicia social y equidad escolar. Una revisión actual”, en Revista In-
ternacional de Educación para la Justicia Social, vol. 1, n.° 1, 2012, disponible en [https://
revistas.uam.es/riejs/article/view/308 ], p. 12.
29
Incidencias del sistema de control interno efectivo en la administración por resultados...
En este sentido, la desigualdad, así como los desafueros vistos, escu-
chados y vividos por la mayoría de las personas, es un escenario cuyo
sentido del pasado aún persiste como parte de los esquemas tradicio-
nales que siguen latentes no solo en las prácticas educativas, sino que
de igual manera habitan en las demás disciplinas del saber. La educa-
ción debe no solo propiciar el encuentro con el hombre nuevo, sino
generar los procesos de cambio que permitan vislumbrar una socie-
dad más justa y más equitativa. La carencia de valores en una sociedad
como la actual, es un asunto que debe resolverse a través de políticas
netamente educativas, destacando lo bueno del acontecer educativo,
pero revisando las actitudes que se asumen en el hecho educativo. En
este sentido, es importante hacer notar que todos estos aspectos son
necesarios en la medida en que se cuente con un sistema que, en vez
de excluir, incluya. Para ello es oportuno y necesario el fomento de una
escuela que sea modelo de inclusión, la cual tiene características muy
precisas de inclusión. Al respecto, Facchin y Rubiano señalan que:
Las escuelas inclusivas, se caracterizan por contar con planes de mejora y
políticas relacionadas con la infraestructura, dotación y accesibilidad, para
que cualquier persona, sea cual sea su condición, pueda acceder a los espacios
y a la información, y movilizarse libremente, con espacios y equipos que
resulten funcionales para todos9.
VI. Educación en Perú
La educación en Perú contempla como centro de sus atenciones al ciu-
dadano, además que lo tiene como agente esencial del proceso edu-
cativo. En esta primera mirada, la ética es el centro de todo proceso
y formación, que inspira una educación incitadora de los valores, que
provee al sujeto de valores, de paz, de solidaridad, de justicia, liber-
tad, tolerancia, responsabilidad, entre otros. De igual manera la edu-
cación en Perú se perfila debido a la responsabilidad ciudadana, que
casi nunca se corresponde con las competencias que esta debe tener
en materia educativa. Se ha hecho evidente en algunas regiones, que
9
Estefanía Facchin Soto y Elisabel Rubiano Albornoz.
“Educación inclusiva:
una referencia de investigación en las aulas de práctica docente universitaria”, en
Educere, vol.
24, n.°
77,
2020, disponible en
[http://www.saber.ula.ve/bitstream/
handle/123456789/46635/art2.pdf?sequence=1&isAllowed=y ], p. 27.
30
Nerio Janampa Acuña, Abraham Cárdenas Saavedra y Glady Janampa Gómez
la responsabilidad en cuanto a políticas definidas se refiere, siguen es-
tando bajo la mirada ingenua de la comunidad escolar. En este sentido,
Schleicher señala que “algunos países dejan el establecimiento de po-
líticas y prácticas docentes enteramente en manos de los profesores y
las escuelas”10.
Otro de los aspectos relevantes en la educación en Perú, es la deno-
minada inclusión. De qué manera este principio recorre las normativas
y las leyes, en un país tan desigual culturalmente. La inclusión que in-
corpora a aquellas personas con algunas limitaciones desde lo motriz
a lo cognitivo. De igual manera la inclusión se manifiesta en aquellos
grupos que durante años han quedado y siguen estando relegados,
segregados y marginados por los discursos del poder, en especial en
aquellas comunidades rurales donde se siguen cultivando estas prácti-
cas como parte de un proyecto de expansión y negación de lo diferente.
Estas praxis, aunque superadas por las actuales políticas devenidas de
un estado “protector” siguen estando presentes en las acciones y en las
actitudes de muchas personas o grupos. Aquella sentencia que aun re-
corre con astucia donde se dice que La Colonia sigue estando presente,
no parece ser una frase aislada, ni mucho menos descontextualizada
puesto que representa lo que supuestamente se tenía superado por
las actuales políticas de un Estado decente. La inclusión, aun cuando
forma parte de las directrices dominantes, no se cumple a cabalidad,
debido al inmenso desconocimiento de sus verdaderos alcances en el
derecho y en la oportunidad de aquellos menos favorecidos que exis-
ten en la actualidad.
Un panorama desolador sigue estando presente en los últimos bo-
letines sobre el desempeño de los participantes que asisten con cierta
regularidad a planteles y escuelas. Desde la ciudad hasta las regiones
más apartadas de la selva, un aspecto que sobresale es que el Estado
ha propiciado algunos encuentros para mejorar la calidad educativa,
sin hallar los resultados deseados, el panorama sigue siendo el mis-
mo debido a situaciones muy específicas que no permiten que el joven
continúe sus corrientes procesos formativos de aprendizaje. Para Gua-
dalupe et al.:
10
Andreas Schleicher. “La mejora de la calidad y de la equidad en la educación: retos y
respuestas políticas”, en Trasatlántica de Educación, n.° 1, 2006, disponible en [https://
dialnet.unirioja.es/servlet/articulo?codigo=2346179 ], p. 33.
31
Incidencias del sistema de control interno efectivo en la administración por resultados...
La situación es preocupante no solo por aquello que falta por recorrer en
términos de la universalidad de un nivel que nuestra legislación considera
obligatorio desde hace varias décadas. Lo es también porque incluso el
acelerado progreso visto en los segmentos poblacionales más rezagados11.
Aun cuando se ha evidenciado un incipiente, pero aislado progreso, la
situación ha mejorado debido a que muchas acciones se han empren-
dido como parte de una alarmante preocupación, no solo por parte de
los docentes, maestros, promotores, y funcionarios, sino que también
ha sido de permanente estudio y sistematización esta realidad. Incluso
cuando el Estado ha destinado recursos, el problema no radica en la
cantidad de dinero que se logre invertir para el logro de objetivos, en
torno a una situación y una realidad específica, sino a instaurar una
política que reoriente los principios de la educación, puesto que el pro-
greso no se mide por la cantidad de recursos que una nación tenga,
antes bien el desarrollo junto con el progreso van de la mano, sino de la
educación que se tenga. La educación en este sentido estará asociada al
desarrollo de una nación, sin ella, los intentos que se propaguen como
consecuencia del progreso seguirán siendo frágiles, a ratos carentes de
toda significación colectiva.
11
César Guadalupe, Juan León, José S. Rodríguez y Silvana Vargas. Estado de la educa-
ción en el Perú, Lima, Grupo de Análisis para el Desarrollo (grade), 2017, p. 187.
32
Capítulo segundo
Administración financiera gubernamental:
teorías y principios
En el mundo financiero contemporáneo se ha hecho imperativa la ne-
cesidad de acudir a organizaciones que sean no solo sustentables en el
tiempo, sino que a su vez sean competitivas, redituables, y para alcan-
zar estos principios su administración debe estar siempre acompaña-
da de efectividad, entre otros componentes necesarios para un exce-
lente desempeño. En este sentido, según Robbins, citado por Robles,
la administración “es la coordinación de las actividades de trabajo de
modo que se realicen de manera eficiente y eficaz con otras personas
y a través de ellas”12.
En la actualidad el mundo financiero se ha perfilado en una perma-
nente batalla debido a diversos escenarios y fenómenos que han in-
fluido en sus procesos, así como en sus logros de objetivos y planes. El
empleo asiduo y consecuente de tecnologías, así como de innovadoras
técnicas, ha permitido que la administración oriente sus políticas para
ir de la mano con las demandas y exigencias que le impone el mundo
global, de allí que desarrolle operaciones para contrarrestar las diná-
micas, así como con las gestiones para el control.
I. Nociones sobre la administración financiera
La administración financiera está fundamentada bajo ciertos criterios
que le imprimen una importancia notable en la configuración de los
procedimientos en el sector público, debido a esta característica, la
12
Carlos Luis Robles Román. Fundamentos de administración financiera, México, Red Ter-
cer Milenio, 2012, p. 9.
33
Incidencias del sistema de control interno efectivo en la administración por resultados...
administración financiera se constituye así misma bajo orientaciones
sostenidas a partir de los derechos y obligaciones económico-finan-
cieras, cuyo sentido corresponde por obligación y derecho al Estado
mediante las entidades y organismos encargados de la administra-
ción estatal. Para Nieto, “la administración financiera del sector pú-
blico comprende el conjunto de normas, principios y procedimientos
utilizados por las entidades y organismos participantes en el proceso
de planeamiento, captación, asignación, utilización, custodia, registro,
control y evaluación de los fondos públicos”13.
Para Rengifo14, la administración financiera es:
El área de la administración que cuida de los recursos financieros de la
empresa. La administración financiera se centra en dos aspectos importantes
de los recursos financieros como lo son la rentabilidad y la liquidez. Esto
significa que la administración financiera busca hacer que los recursos
financieros sean lucrativos y líquidos al mismo tiempo.
Sus principios tal y como le corresponde, están orientados a disponer
de los fondos de los cuales destina para los diversos ordenamientos de
tipo jurídico, político, social y educativos, promoviendo en este sentido,
el adecuado y pertinente uso de los recursos, de acuerdo a las medidas
adoptadas por el Estado rector, además en concordancia con la Ley de
Responsabilidad y Transferencia Fiscal y el Marco Macroeconómico.
La administración financiera del sector público abarca una serie de
normas, principios y protocolos empleados por los sistemas que lo in-
tegran y, mediante ellos por los organismos que participan en el pro-
ceso de planeación, captación, asignación, registro y evaluación de los
recursos que forman parte de los fondos públicos de un determinado
poder público.
13
David Abel Nieto Modesto. “El sistema integrado de administración financiera (siaf-sp)
y la gestión financiera/presupuestal en el sector público en el Perú y Latinoamérica, pe-
ríodo 2011-2013” (tesis doctoral), Lima, Perú, Universidad San Martín de Porres, 2014,
disponible en [http://repositorio.usmp.edu.pe/bitstream/handle/20.500.12727/1120/
nieto_m.pdf?sequence=1&isAllowed=y ], p. 25.
14
Flor Herminia Rengifo Daza. “Administración financiera” (tesis de licenciatura),
Lima, Perú, Universidad Nacional de La Amazonia Peruana,
2018, disponible en
[http://repositorio.unapiquitos.edu.pe/bitstream/handle/UNAP/5960/Flor_examen_
titulo_2018.pdf?sequence=4&isAllowed=y ], p. 16.
34
Nerio Janampa Acuña, Abraham Cárdenas Saavedra y Glady Janampa Gómez
II. Referentes teóricos de la
administración financiera gubernamental
Los referentes teóricos comprenden una serie de consideraciones
teóricas en torno a la administración financiera gubernamental. De
acuerdo a Vera15, la administración financiera centra su atención en
los derechos y en las obligaciones cuya máxima representación recae
en el Estado, mediante los organismos encargados para tales fines. En
este sentido, su principal propósito radica de qué forma se manejan los
recursos tendientes a la ciudadanía, de una manera general la adminis-
tración financiera orienta el presupuesto para viabilizar la gestión y el
control del presupuesto que destina el Estado para las demás institu-
ciones que hacen vida en la nación.
Para Huaya, la administración financiera gubernamental:
Constituye entidad pública para efectos de la administración financiera del
sector público, todo organismo con personería jurídica comprendido en los
niveles de Gobierno Nacional, Gobierno Regional y Tesis: El sistema integrado
de administración financiera y la gestión financiera presupuestal incluidos
sus respectivos organismos públicos descentralizados y empresas, creadas
o por crearse; las sociedades de beneficencia pública; los fondos, sean de
derecho público o privado cuando este último reciba transferencias de fondos
públicos; las empresas en las que el Estado ejerza el control accionario; y los
organismos constitucionalmente autónomos16.
De igual manera su principal objetivo es desarrollar una política que
no esté comprometida con las demandas por parte de un Estado que
coordina y controla los presupuestos que luego destinará para cubrir
las exigencias de las instituciones. En primera instancia, el Estado
velará por las asignaciones, siempre desde una visión altamente res-
ponsable debido al control que tiene como asignación. La creación de
organismos que precisamente ordenen y controlen los presupuestos
que son destinados para el correcto funcionamiento, así como de las
asignaciones que bien se tengan.
15
P. Vera. Administración financiera gubernamental, Lima, Perú, Edit. San Marcos, 2014.
16
Jhon Cliver Huaya Maynas. “El sistema integrado de administración financiera (siafgl)
y la gestión financiera-presupuestal en la municipalidad del distrito de Padre Márquez,
periodo - 2016” (tesis de pregrado), Pucallpa, Perú, Universidad Privada de Pucallpa,
2017, disponible en [http://repositorio.upp.edu.pe/xmlui/handle/UPP/158 ], p. 33.
35
Incidencias del sistema de control interno efectivo en la administración por resultados...
III. Administración por resultado
La administración por resultado constituye fundamentalmente una he-
rramienta eficaz para la obtención de resultados en un escenario finan-
ciero y económico. Este constituye un escenario cuyo sentido está aso-
ciado en primer lugar a la organización, a la coordinación y al control
de los recursos humanos, materiales y financieros, respectivamente.
La administración por resultados es ante todo, un proceso que busca
mejorar a través de los mecanismos propios de la administración, y su
efectividad radica en el logro de las metas y de los objetivos propuestos
con antelación mediante el diseño de políticas, planes y proyectos que
tengan un propósito común. Además, la administración por resultado
tal como su nombre lo indica, establece aparte de lo mencionado en
la obtención de resultados debido a un presupuesto asignado para el
logro de los fines propuestos.
Parte de estos principios, la administración por resultados o admi-
nistración por objetivos o dirección por resultados, es un esquema ne-
tamente administrativo, fundamentado en lo que se quiere alcanzar o
lograr, es decir, en los resultados generados a partir de una serie de
acciones administrativas, basadas en metas, planes u objetivos espe-
cíficos. La administración por resultados se caracteriza así mismo por
la adecuación justa de los recursos, así como la gestión y estructura de
responsabilidades a una serie de resultados que impone la organiza-
ción con fines precisos para el logro de las metas propuestas. La admi-
nistración por resultado basa también sus competencias en el periodo
de tiempo sugerido por la misma organización.
Para Gerencie, citado por Torres, Vela y Villagrán:
La administración por resultados conocido como apr, es un enfoque
administrativo basado en lo que se quiere lograr, es decir en los resultados
que quieren las instituciones, pudiendo basarse en metas, objetivos y hasta
la misión institucional que es el principal resultado que se persigue. Busca
mejorar la efectividad, el impacto de las políticas a través de una mayor
responsabilidad de los funcionarios por los resultados de su administración17.
17
Mario Alexis Torres Aldana, Yesenia Elizabeth Vela Durán y Verónica Margari-
ta Villagrán George. “Modelo de capacitación en administración por resultados que
contribuya al desarrollo de los estudiantes en los centros de formación profesional de
la asociación Fe y Alegría El Salvador” (tesis de pregrado), El Salvador, Universidad de El
Salvador, 2019, disponible en [http://ri.ues.edu.sv/id/eprint/20262/], p. 30.
36
Nerio Janampa Acuña, Abraham Cárdenas Saavedra y Glady Janampa Gómez
La administración por resultados es, por ende, un enfoque que toma
como base principal el ideal de sistema, entendido este como un orga-
nismo vivo que define sus propuestas en términos de lograr y alcan-
zar sus objetivos, mediante un estilo de liderazgo. La administración
es por naturaleza organizativa debido a una organización planificada y
estudiada con antelación para el logro de tales ideas que han emergido
de planes y proyectos cónsonos. De acuerdo a Villacis et al.:
La administración por resultado también se define no solo en toda organización
que emprenda o inicie un proyecto, lo hace con una proyección de éxito ideal-
mente en el corto plazo, mediano y/o largo plazo, el éxito de las organizaciones
independientemente de su ámbito de acción está estrechamente ligado a plan-
tearse objetivos claros en corto mediano y largo plazo, el éxito también pasa por
identificar los recursos disponibles para administrarlos eficientemente, admi-
nistrarlos pasa también por controlar y/o minimizar riesgos que no contribu-
yan con la producción de bienes o la prestación de servicios la realidad18.
En este sentido, la administración por resultados tiene como fin espe-
cífico llevar a cabo un conjunto de acciones orientadas a dar respuestas
siempre bajo la línea expedita, además de tratarse de un mecanismo
que corrija los posibles desencuentros que se presenten en la conse-
cución de las acciones. Frente a una realidad tangible, y frente a un pa-
norama cada día más complejo, debido en parte a las exigencias de un
mundo global que demanda no solo resultados óptimos, también resul-
tados propicios y acertados. Un aspecto hilarante en la construcción de
estas dinámicas tiene que ver con el escenario de gestión administrati-
va, en ella participan todas estas manifestaciones que se han descrito.
IV. Proceso administrativo orientado a resultados
Los objetivos claves no son solo para mejorar el desempeño de las jor-
nadas y actividades, es desarrollar estrategias que generen los resul-
tados esperados. El proceso administrativo si bien es solo una gestión
de base para el logro de metas específicas, planes y proyectos, también
18
Andrea Estefanía Villacis Ramírez, Sandra Elizabeth Prado León, José Armando
Cedeño Ávila y Liseth Leonila Morales Ortiz. “Administración, una herramienta de la
planificación”, en recimundo: Revista Científica de la Investigación y el Conocimiento, vol. 2,
n.° 1, 2018, disponible en [https://dialnet.unirioja.es/servlet/articulo?codigo=6732913 ],
p. 742.
37
Incidencias del sistema de control interno efectivo en la administración por resultados...
permite la evaluación de los mismos procesos que sirven para planear,
ejecutar y coordinar dicha idea o plan. El proceso administrativo surge
en este sentido, como una suerte de respuesta parcial o total ante el
advenimiento del avance de la ciencia y las nuevas corrientes de pen-
samientos ya desarrolladas en otras propuestas y disciplinas del saber.
No obviando este importante rasgo se debe de igual manera precisar
que estos procesos surgen también como alternativas debido a los ade-
lantos. El proceso administrativo toma su nombre de los postulados
sociales, de acuerdo a Mejía:
Estructurar por procesos, es pensar en un diseño que no sectorice el trabajo
en la unidad mínima del mismo: la tarea. Es integrar las acciones en una o más
áreas claves de resultados, donde éste definirá la función del área tanto como
de sus posiciones (cargos) para determinar una descripción con base en lo
que debe ser logrado por éstos19.
El proceso administrativo se entiende en este sentido, como el con-
junto de funciones que tienen como objetivo medular el desarrollo y
posterior cumplimiento de los objetivos de una determinada organiza-
ción, por lo que significa que el proceso administrativo tampoco es un
proceso lineal, antes bien, se pudiera visualizar mediante un círculo ya
que cada función se relaciona con los demás miembros del grupo. De
esta integración se podrían mencionar los siguientes aspectos: planifi-
cación, organización, dirección y evaluación.
El desempeño empresarial combina en este sentido, las funciones
del mecanismo administrativo, adaptándolas a las condiciones de cada
demanda por parte del Estado. Como es bien sabido el proceso admi-
nistrativo ha contemplado que esta misma tiene unas funciones admi-
nistrativas de las cuales parten de los siguientes:
La planificación está definida como un proceso continuo de expedi-
ción de recursos y servicios muy necesarios para alcanzar los objetivos
y metas de acuerdo a los niveles de exigencia que tengan los indivi-
duos, pero sin ningún orden consensuado por un colectivo, lo que de
esta manera permite un cierto y mesurado orden para establecer una
19
Melba Lida Mejía. “Estructuras y cargos por procesos, orientados a resultados”, en
Scientia et Technica, vol. 2, n.° 25, 2004, disponible en [https://revistas.utp.edu.co/
index.php/revistaciencia/article/view/7235#:~:text=La%20estructura%20por%20
procesos%2C%20conforma,para%20lograr%20el%20objetivo%20eficaz.], p. 206.
38
Nerio Janampa Acuña, Abraham Cárdenas Saavedra y Glady Janampa Gómez
prioridad, para de esta manera elegir las posibles soluciones entre un
abanico de opciones. Sus características son:
• Presenta un carácter eminentemente prospectivo, es decir, se refie-
re a la proyección del futuro.
• Debe manifestarse una relación causal, esto quiere decir que las
decisiones que se logren tomar, deben estar en armonía con los ob-
jetivos trazados desde un principio.
• La planificación está orientada a la acción, por lo que es un proce-
so cuyo sentido está orientado hacia el logro de metas reales, con
el objetivo de cambiar para mejorar los resultados que se puedan
obtener.
• Planificación multidisciplinar. Si bien esta característica es impor-
tante no se debe obviar que para que exista diversidad se debe con-
tar con la multidisciplinariedad, con el objetivo de enriquecer los
planteamientos iniciales.
V. Economía para lograr los resultados
Para que una economía sea considerada sana, debe estar plenamente
orientada de acuerdo a los objetivos que logre perseguir, de lo contra-
rio, quedará al margen de toda propuesta de desarrollo. De allí que sus
políticas estén orientadas hacia el logro y el alcance de los objetivos.
De esta manera, para que una economía sea sostenible en el tiempo,
la totalidad de sus ingresos y con ellos los gastos públicos, deben estar
contemplados en los debidos y acordes presupuestos institucionales
aprobados de acuerdo a la ley, quedando excluida otra forma de la ad-
ministración o gerencia de los fondos públicos. De igual manera, para
que una economía pueda lograr sus objetivos y resultados, sus funcio-
narios deben estar orientados en cuanto a sus propios fines bajo la ges-
tión clara e impoluta.
Cada día se hace necesaria la idea de estar delante de una sociedad
altamente competitiva, de allí que los individuos que la conforman de-
ben estar convencidos de que el bienestar y la satisfacción dependen
en la medida en que la economía esté en consonancia con las exigen-
39
Incidencias del sistema de control interno efectivo en la administración por resultados...
cias de un mundo cada día más complejo. Recuérdese que la economía
aborda de manera real cómo los individuos y las mismas sociedades
experimentan iguales necesidades casi siempre de manera ilimitadas,
administrando escasamente los recursos que poseen para dar bienes-
tar y satisfacción a sus miembros.
Si se hace un balance en cuanto a los resultados obtenidos desde la
economía, se podría decir que están vinculados con las alzas de las de-
mandas, lo que equivale a una suerte de evolución en cualquier sector
de la economía. Este rasgo, aun no definitivo, recala en el desarrollo
óptimo de una nación, debido en parte porque permite la adecuación
de políticas en materia económica.
El crecimiento de por sí no garantiza que una economía esté conso-
lidándose en un determinado país, región o localidad, el crecimiento se
debe y esto debe establecerse como principio, estar sujeto a la mayor
cantidad y calidad de sus productos y servicios. Pero una economía ro-
bustecida no es aquella que tiende a consumir más, si no que depende
en su mayoría por la cantidad de demandas sobre un determinado pro-
ducto o servicio. Los mejores resultados que se pueden esperar de una
economía, es el grado de respuesta ante cualquier situación que pon-
ga en amenaza la estabilidad construida por esa nación, debido a que
uno de los rasgos, sino el más importante, es que el crecimiento eco-
nómico, y por ende, los resultados de esa economía, están supeditados
al crecimiento de esas que se ven fortalecidas cada día por la calidad,
la eficiencia, el incremento del nivel de satisfacción y el bienestar de
aquellos que son beneficiados por estas políticas. Sin embargo, fenó-
menos de tinte político, junto con otros sectores podrían afectar tales
equilibrios. En este sentido, es importante destacar que estos rasgos
llegan a determinar los avances y los posibles desarrollos. Para ello,
señalan Flores y Rodríguez:
Los procesos de globalización, los nuevos paradigmas, la innovación, la
tecnología y la crisis del sistema financiero mundial son factores determinantes
que están presente y determinan la realidad de las economías de los países y
específicamente los de América Latina20.
20
Nayezkha Flores y Rafael Rodríguez. “Crecimiento económico y desarrollo humano”,
en Observatorio Laboral Revista Venezolana, vol. 4, n.° 7, 2011, disponible en [https://
www.redalyc.org/articulo.oa?id=219022147004 ], p. 57.
40
Nerio Janampa Acuña, Abraham Cárdenas Saavedra y Glady Janampa Gómez
No obstante, podrían acelerar o, por el contrario, desacelerar los
progresos y los resultados de las economías, si no se tiene una gestión
cónsona con la realidad, planes y métodos acordes a las necesidades
emergentes de estas naciones. De un modo general, las economías son
determinadas a su vez que estas determinan y condicionan las conduc-
tas de las naciones, así como las políticas están sujetas a las acciones y
a las dinámicas tanto macro como micro económicas.
VI. Efectividad para lograr los resultados
La administración como ciencia social, parte de la configuración hu-
mana, con objetivos, planes y proyectos, de igual manera, la adminis-
tración persigue fundamentalmente la satisfacción de objetivos ins-
titucionales por medio, claro está, de una estructura y mediante el
esfuerzo humano coordinado para la ejecución de planes establecidos
con anticipación a través de una serie de métodos y estrategias para el
logro de determinados y fines específicos.
La efectividad no casi siempre obedece a establecer los mecanismos
de satisfacción, de cubrir con ciertas pautas solicitadas o exigidas para
el logro que bien se tengan dentro de la organización. Sin embargo, la
efectividad es, de acuerdo a Quijano, citado por Rojas, Jaimes y Va-
lencia, el “resultado de la eficacia y la eficiencia, definiendo la eficacia
como la relación entre las salidas obtenidas y las salidas esperadas; y
la eficiencia como la relación de salidas obtenidos entre los insumos
utilizados”21; de igual modo Gutiérrez, citado por Rojas et al., argu-
menta que la efectividad “se entiende que los objetivos planteados
sean trascendentes y éstos se alcancen”22.
El estado financiero de una determinada región, país e incluso en-
tidad, tiene que ver con los principios que rigen los diversos sectores
de la vida de cada una de ellas. Uno de los alcances fundamentales es
que la administración financiera, así como los referentes que la acom-
pañan, son parte esencial para el logro de los objetivos que bien las
organizaciones logren trazarse. Sin embargo, sin la presencia de un
21
M. Rojas, L. Jaimes y M. Valencia. “Efectividad, eficacia y eficiencia en equipos de traba-
jo”, en Revista Espacios, vol. 39, n.° 6, 2018, disponible en [https://www.revistaespacios.
com/a18v39n06/a18v39n06p11.pdf ], p. 5.
22
Ídem.
41
Incidencias del sistema de control interno efectivo en la administración por resultados...
determinado proyecto, es cuesta arriba establecer los ansiados pro-
pósitos que buscan en primer lugar, evaluar los posibles desatinos que
se tengan durante la realización de sus propuestas y metas a lograr. La
administración financiera debe contemplar una gestión que coordine,
controle y vigile el presupuesto que es destinado para el beneficio de
las organizaciones y de las entidades que dependan de ellos.
42
Capítulo tercero
Gnoseología de la auditoría en Perú
Desde la antigüedad, el ser humano se ha caracterizado por contro-
lar tanto las actividades como las pertenencias que lo rodean, siendo
posible decir que el control es algo inherente al ser humano. De esta
manera, las formas de controlar han ido evolucionando con el pasar de
los años y con la creación, desarrollo y evolución de las actividades em-
presariales y comerciales. Desde las antiguas civilizaciones hasta los
grandes imperios, han tenido la necesidad de llevar un control de las
transacciones, producción y cobro de impuestos que ocurren en ellas
debido al surgimiento de la propiedad privada, del comercio y del in-
tercambio de bienes. Luego, en los años de la Revolución Francesa ocu-
rrió una modificación del sistema monárquico en donde se perfeccionó
la separación de poderes basado en principios democráticos, estable-
ciéndose un sistema de control apoyado en principios de autonomía y
de especialización. Desde el surgimiento de la propiedad privada y la
custodia de los bienes del Estado, los controles tenían el común deno-
minador de “la detección del fraude, pues el ser humano, como criatura
corruptible, desde esos momentos cedía antes sus valores para sobre-
pasar las medidas de control y lo que era considerado correcto”23. En
consecuencia, en 1862 bajo la Ley Británica de Sociedades Anónimas,
surge la auditoría como profesión, cuyo principal objetivo era la revi-
sión independiente tanto de los resultados de las operaciones, como de
los asuntos financieros. En 1990, se originan en los Estados Unidos las
auditorías internas que desarrollaban un proceso integral de asesoría
23
Roccio Mori Calderón. “Implementación del sistema de control interno y su eficacia en
la gestión contable de la cooperativa de ahorro y crédito del Cercado de Lima” (tesis de
pregrado), Lima, Perú, Universidad Inca Garcilaso de la Vega, 2018, disponible en [http://
repositorio.uigv.edu.pe/handle/20.500.11818/3844 ], p. 9.
43
Incidencias del sistema de control interno efectivo en la administración por resultados...
al interior de las empresas, permitiendo la creación de un propio siste-
ma de control para cada una de ellas.
I. Auditoría financiera gubernamental
El objetivo fundamental de la auditoría gubernamental es determinar
si los estados financieros y presupuestarios de las instituciones guber-
namentales auditadas presentan de una manera concisa, adecuada y
razonable, sus flujos de efectivo, su situación financiera y los resulta-
dos de sus operaciones, en base a los principios de contabilidad acep-
tados y de cuyo resultado se emite el veredicto correspondiente. Para
Dextre Flores, la auditoría gubernamental es:
El examen objetivo y crítico de carácter integral de las actividades de las
entidades del Estado, del uso de los bienes y recursos públicos que se expresan
en información financiera y presupuestaria, de la gestión sus resultados y del
cumplimiento de las normas que la rigen con el propósito de expresar una
opinión profesional y recomendar acciones correctivas24.
En otras palabras, la auditoría gubernamental es la evaluación y reco-
pilación de datos sobre la información cuantificable y las transacciones
de una entidad pública, así como también del desempeño y compor-
tamiento de los funcionarios públicos para informar y establecer el
grado de correspondencia con los criterios determinados. Uno de los
tipos de auditoría gubernamental más utilizado en la actualidad por
casi todas las entidades, es la auditoría financiera gubernamental, la
cual consiste en “el examen de la información presupuestaria y de los
estados financieros de las entidades públicas”25.
En un examen de auditoría financiera gubernamental, el auditor
facilita un alto nivel de certidumbre en base a la ausencia de errores
importantes en las informaciones examinadas, la cual se manifiesta en
el dictamen de manera positiva bajo la expresión de una razonable cer-
24
José Carlos Dextre Flores. “Un encuentro con la auditoría gubernamental”, en Revista
Lidera, n.° 11, 2016, disponible en [http://revistas.pucp.edu.pe/index.php/revistalidera/
article/view/16896 ], p. 35.
25
Ibíd., p. 36.
44
Nerio Janampa Acuña, Abraham Cárdenas Saavedra y Glady Janampa Gómez
tidumbre. De esta manera, Hernández26 considera que la práctica de
auditoría financiera gubernamental se divide en tres fases:
Planeamiento: es el desarrollo de una estrategia global para la con-
ducción de la auditoría financiera y el desarrollo de un apropiado
enfoque sobre el alcance, oportunidad y naturaleza de los proce-
dimientos de auditoría que se deben aplicar. Esta fase comprende
las operaciones de la institución por auditar, lo cual facilita tanto el
desempeño de la eficiencia y efectividad de una auditoría como el
apoyo apropiado a la gestión de la institución.
Ejecución: luego de que el auditor prepara el correspondiente pla-
neamiento, el mismo decide confiar en los controles y realiza pro-
cedimientos analíticos y pruebas consistentes o la combinación de
ambos. Es importante resaltar que el auditor llega a la conclusión
de que los estados financieros no tienen errores materiales y que la
auditoría fue suficiente cuando considera los factores cualitativos
y cuantitativos en la evaluación de los errores detectados y de los
resultados de las pruebas de la auditoría.
Informe: el auditor elabora el informe final de la auditoría finan-
ciera gubernamental, el cual contiene el dictamen de los estados
financieros, la información financiera para la cuenta general del
Estado, la estructura del control interno de la institución y las ob-
servaciones, conclusiones y recomendaciones del control interno
financiero.
II. Auditoría académica
La auditoría académica suele ser una actividad objetiva e independien-
te, que asegura la consulta concebida y requerida para agregar valor
e incrementar la mejora de las actividades académicas de una institu-
ción educativa. Para Fernández, la auditoría académica:
26
Domingo Hernández Celis. Sistema de control interno para facilitar la gestión guberna-
mental, Lima, Perú, fia-usmp, 2014.
45
Incidencias del sistema de control interno efectivo en la administración por resultados...
Está orientada a la evaluación o estudio del negocio de las empresas o institu-
ciones académicas, en general; se constituye en una herramienta valiosa para
los gestores o promotores y directivos en general para resolver los problemas
de menoscabo y deterioro de la enseñanza, aprendizaje27.
En otras palabras, la auditoría académica protege los recursos, minimi-
za las posibilidades fraudulentas, incrementa la eficiencia operativa y
optimiza la calidad académica. Además de que es un apoyo y una guía
para que las instituciones educativas puedan cumplir sus objetivos,
metas y misiones, debido a que aportan una perspectiva sistemática y
disciplinada que evalúa los distintos procesos académicos con la finali-
dad de verificar que las estrategias, políticas, metas, objetivos, progra-
mas, presupuestos y proyectos de la gestión académica se cumplan de
acuerdo a los parámetros previstos, lo que permite que la institución
académica pueda mejorarlas o incluso reestructurarlas.
III. Sistema de control interno efectivo
Antes de adentrarse en definir el sistema de control interno efectivo, es
necesario definir lo que es el control, siendo la acción y efecto de “com-
probación, inspección, fiscalización e intervención”28. De esta manera, el
control en el ámbito administrativo y financiero es un proceso que su-
pervisa las actividades financieras y económicas para asegurar que se
realicen según lo estipulado y corregir cualquier anomalía significativa.
Un sistema de control interno efectivo se caracteriza por estar inte-
grado en una estructura organizacional y por ser el conjunto de nor-
mas, principios, procedimientos, métodos, planes y mecanismos de ve-
rificación y evaluación adoptados con la finalidad de garantizar que se
realicen todas las operaciones, actuaciones, actividades y administra-
ción de los recursos e información de acuerdo con las normas legales y
constitucionales vigentes en las políticas trazadas por el Estado y con
los objetivos y las metas establecidas. Según la Contraloría General de
la República, el sistema de control interno es:
27
Jhonson Fernández Huamán. “Auditoría académica para el fortalecimiento de la calidad
educativa de la Universidad Nacional del Centro del Perú” (tesis de pregrado), Huancayo,
Perú, Universidad Nacional del Centro del Perú, 2016, disponible en [http://repositorio.
uncp.edu.pe/handle/UNCP/1599 ], p. 29.
28
Real Academia Española. Definición de control, disponible en [https://dle.rae.es/control ].
46
Nerio Janampa Acuña, Abraham Cárdenas Saavedra y Glady Janampa Gómez
Un proceso integral efectuado por el titular, funcionario y servidores de una
entidad, diseñado para enfrentar los riesgos y para dar seguridad razonable de
que, en la consecución de la misión de la entidad, se alcanzaran los objetivos
de la misma, es decir, es la gestión misma orientada a minimizar los riesgos29.
El sistema de control interno es un plan de organización donde un
conjunto de procedimientos, métodos, planes y otras medidas de un
ente o institución tienden a ofrecer una razonable garantía de que se
cumplan los objetivos principales previstos, algunos de estos objeti-
vos pueden ser:
• Incentivar tanto las operaciones económicas, metódicas, eficientes
y eficaces como los servicios y productos de calidad esperada.
• Resguardar al patrimonio de fraudes, despilfarro, mala gestión,
errores e irregularidades.
• Asegurar que se respeten las reglamentaciones, leyes, políticas y
directivas para estimular la adhesión de integrantes de la institu-
ción a las mismas.
• Conseguir los datos financieros y de gestión correctos, confiables
y completos para presentarlos en los informes correspondientes.
A. Componentes del sistema de control interno efectivo
Según Instituto de Auditores Internos-España30 y López31, los compo-
nentes de un sistema de control interno efectivo se constituyen por:
1. Ambiente de control: es el entorno organizacional propicio del ejer-
cicio de conductas, reglas, prácticas, conductas y valores que son
apropiadas para una gestión escrupulosa.
29
Contraloría General de la República. Marco conceptual del control interno, Lima,
Perú, Programa Buen Gobierno y Reforma del Estado, 2014, p. 9.
30
Instituto de Auditores Internos - España. Los nuevos conceptos del control interno,
Madrid, España, Edit. Días De Santos, 2013.
31
L. López. “El control interno en el marco del coso y la administración efectiva” (tesis doc-
toral), Lima, Perú, Universidad Inca Garcilaso de la Vega, 2010.
47
Incidencias del sistema de control interno efectivo en la administración por resultados...
2.
Evaluación de riesgos: identifican, analizan y administran los eventos
o factores que puedan afectar de manera adversa el cumplimiento de
las actividades, metas, objetivos y operaciones institucionales.
3.
Actividades de control gerencial: son los procedimientos y las polí-
ticas de control que imparte el funcionario o titular designado, ge-
rencia y los niveles ejecutivos competentes en base a las funciones
asignadas al personal con la finalidad de propiciar el cumplimiento
de los objetivos de la institución.
4.
Actividades de prevención y monitoreo: son las acciones adoptadas
en el desempeño de las funciones estipuladas con el objetivo de
asegurar y cuidar su idoneidad y calidad para la consecución de las
metas del control interno.
5.
Sistemas de información y comunicación: es donde se da el regis-
tro, integración, procesamiento y divulgación de la información, las
cuales tienen accesibles y modernas bases de datos y soluciones
informáticas que sirven para facilitar la eficiencia, confiabilidad y
transparencia en los procesos de control interno y de gestión.
6.
Seguimiento de resultados: es la actualización de la revisión y verifi-
cación sobre el logro y la atención de las medidas de control inter-
no constituidas.
7.
Compromisos de mejoramiento: proceso mediante el cual el perso-
nal y los órganos de la administración ejecutan autoevaluaciones
para informar cualquier desviación, deficiencia o corrección que
logre el mejor desarrollo del control interno.
IV. Unidades de Gestión Educativa Local
de Lima Metropolitana
La Unidad de Gestión Educativa Local n.° 05 tiene ámbito jurisdiccional
en los distritos de San Juan de Lurigancho y El Agustino y es el órgano
desconcentrado del Ministerio de Educación en Perú que ha elabora-
do un Manual de Organización y Funciones en el marco de la D.S. N°
009-2005-ED, a través de su Estructura Orgánica admitida por R.M. N°
48
Nerio Janampa Acuña, Abraham Cárdenas Saavedra y Glady Janampa Gómez
114-2001-ED y R.S. N°280-2001-ED, en donde se aprueba el Cuadro
de Asignación de Personal Estructural y Nominal de las Unidades de
Gestión Educativa Local -ugel- de Lima Metropolitana. Así mismo, la
Unidad de Gestión Educativa Local n.° 05 es responsable de la adminis-
tración y del desarrollo de la educación en los programas y las institu-
ciones académicas de la jurisdicción, al mismo tiempo, que depende de
la Dirección Regional de Educación de Lima Metropolitana32.
A. Funciones generales de las
Unidades de Gestión Educativa Local de Lima Metropolitana
Según la ugel 05, algunas de sus funciones son:
• Incentivar el desarrollo de la política educativa local, regional y na-
cional.
• Elaborar, ejecutar y analizar el Proyecto Educativo de la jurisdicción.
• Supervisar y regular los servicios y las actividades que brindan las
instituciones educativas preservando su autonomía institucional.
• Fortalecer la autonomía instituciones al asesorar la gestión peda-
gógica administrativa e institucional.
• Prestar apoyo logístico y administrativo a las instituciones educa-
tivas públicas.
• Asesorar en la formulación, ejecución y evaluación del presupuesto
anual de las instituciones educativas.
• Desarrollar acciones del personal docente administrativo y condu-
cir el proceso de su evaluación e ingreso.
32
Unidad de Gestión Educativa Local n° 05. Reglamento de organización y funcio-
nes
(rof),
2013, disponible en
[https://www.peru.gob.pe/docs/PLANES/14239/
PLAN_14239_2013_ROF_2013.pdf ].
49
Incidencias del sistema de control interno efectivo en la administración por resultados...
• Incentivar el funcionamiento y la promoción de las redes educati-
vas como forma de cooperación para establecer las alianzas estra-
tégicas con instituciones especializadas de la comunidad.
• Apoyar la adaptación y el desarrollo de nuevas tecnologías de la
comunicación y de la información para lograr el mejoramiento del
sistema educativo a través de una orientación intersectorial33.
B. Base legal de Unidades de Gestión Educativa Local
de Lima Metropolitana
1. Constitución Política del Perú.
2. Ley General de Educación Nº 28044.
3. Decreto Supremo Nº 043-2006-PCM “Lineamientos para la elabo-
ración y aprobación del reglamento de Organización y Funciones
de las entidades de la Administración Pública.
4. Ley Nº 27658 “Ley Marco de Modernización de la Gestión del
Estado”.
5. Decreto Supremo Nº 094-2005-PCM “Reglamento de Organización
y Funciones de la Presidencia del Consejo de Ministros”.
6. Ley Nº 24029 Ley del Profesorado, modificada por la Ley Nº 25212.
7. D.S. Nª 011-2012-ED Reglamento de la Ley General de Educación.
8. Ley Nº 29062, Ley que modifica la Ley del Profesorado lo referido a
la Carrera Pública Magisterial.
9. Decreto Supremo Nº 004-2013-ED. Aprueban reglamento de la Ley
Nº 29944, Ley de Reforma Magisterial34.
33
Ibíd, p. 2.
34
Ibíd., p. 3.
50
Nerio Janampa Acuña, Abraham Cárdenas Saavedra y Glady Janampa Gómez
C. Organización estructural de las
Unidades de Gestión Educativa Local
• Órgano de dirección: Dirección de la UGEL 05.
• Órgano de control institucional: Oficina de Control Institucional.
• Órgano de asesoramiento: Área de Asesoría Jurídica.
• Órgano de apoyo: Área de Gestión Administrativa.
• Órgano de línea: Área de Gestión Pedagógica y Área de Gestión
Institucional.
• Órgano de participación: Consejo Participativo Local de Educación35.
D. Funciones específicas del director de la ugel 05
Según el artículo 7.° de la ugel 05, del Capítulo 2.° (De las funciones es-
pecíficas), el Órgano de Dirección es aquel que tiene mayor nivel jerár-
quico, por lo que tiene la autoridad y la facultad para tomar decisiones
administrativas y resolutivas de acuerdo a la Ley. Sus funciones son:
1. Orientar e inspeccionar la implementación de las normas y políti-
cas educativas.
2. Conducir y aprobar la formulación, ejecución y evaluación del
proyecto educativo de la Unidad de Gestión Educativa Local 05
y los planes operativos anuales, en coordinación con el Consejo
Participativo de Educación.
3. Incrementar la eficiencia y productividad de los procesos de ges-
tión institucional, pedagógica y administrativa de las instituciones
educativas a su cargo.
35
Unidad de Gestión Educativa Local n° 05. Reglamento de organización y funciones
(rof), cit, p. 3.
51
Incidencias del sistema de control interno efectivo en la administración por resultados...
4.
Apoyar la descentralización de la gestión efectiva de las institucio-
nes educativas.
5.
Consentir convenios de contratos y/o cooperación con entidades
públicas o privadas, nacionales o internacionales, enfocadas a me-
jorar la calidad de la educación.
6.
Evaluar de manera permanente la gestión educativa para adoptar
de forma adecuada las pertinentes acciones correctivas y preventi-
vas y presentar los informes a las instancias correspondientes.
7.
Acordar con las entidades públicas y privadas para ejecutar pro-
gramas de acción conjunta a favor de la educación, la ciencia y tec-
nología, la cultura, la recreación y el deporte.
8.
Ejecutar y organizar acciones de capacitación continua tanto del
personal académico como el personal institucional.
9.
Conducir la formulación, ejecución y evaluación del presupuesto y
sus modificaciones en coordinación con las instituciones educati-
vas de su ámbito.
10. Aplicar mecanismos de vigilancia y participación ciudadana que
garanticen una gestión equitativa y transparente.
11. Implementar estrategias pertinentes y efectivas para disminuir
drásticamente el analfabetismo y apoyar los programas de organi-
zación multisectorial de alfabetización.
12. Delegar funciones y atribuciones que faciliten y flexibilicen la des-
centralización de la gestión educativa36.
36
Unidad de Gestión Educativa Local n° 05. Reglamento de organización y funciones
(rof), cit., p. 4.
52
Nerio Janampa Acuña, Abraham Cárdenas Saavedra y Glady Janampa Gómez
E. Funciones de los sistemas administrativos de las
Unidades de Gestión Educativa Local
Los sistemas administrativos de las Unidades de Gestión Educativa
Local están constituidos por las finanzas, la tesorería y la contabilidad,
algunos de sus funciones pueden ser:
- Finanzas
Diseñar y ejecutar el Proyecto de Presupuesto de la Unidad
Ejecutora 005-ugel 05.
Consolidar y ejecutar la programación mensual y trimestral del gas-
to propuesta por el Comité de Gestión Presupuestaria de la Unidad
Ejecutora 005.
Asesorar a las instituciones académicas para que formulen, aprue-
ben y ejecuten los procesos presupuestarios.
Considerar y evaluar la ejecución presupuestal a partir de las nor-
mas legales concordables con la Ley de Presupuesto y la Ley del
Sistema Presupuestario, Ley de Racionalidad del Gasto, entre otras.
Analizar y evaluar la ejecución presupuestal a través del mpp-siaf
en base a las normas legales.
Exponer e inspeccionar proyectos de resolución sobre modificacio-
nes presupuestarias en conjunto con el Equipo de Racionalización,
Planificación y el Área de Gestión Administrativa Infraestructura y
Equipamiento.
Diseñar e interpretar estadísticas presupuestarias y realizar la dis-
tribución y el control de plazas presupuestadas e incremento de
instituciones educativas.
Cada año, se deben aprobar los techos presupuestales en todas las
modalidades y niveles educativos mediante las asignaciones presu-
puestales.
53
Incidencias del sistema de control interno efectivo en la administración por resultados...
• Analizar, evaluar y aprobar el Presupuesto Analítico de Personal -
pap- de las instituciones educativas.
• Analizar y evaluar el Cuadro para Asignación de Personal -cap- de
las instituciones y programas educativos elaborado por el Equipo
de Administración de Personal del Área de Gestión Administrativa
Infraestructura y Equipamiento.
• Emitir opinión técnica sobre asuntos de índole presupuestal y afi-
nes, conforme a las normas y dispositivos legales vigentes.
• Incentivar los eventos de capacitación del personal educativo en
relación al sistema presupuestario.
- Tesorería
Conducir el proceso de acreditación de responsables del manejo de
fondos de las cuentas del tesoro público y de los recursos directa-
mente recaudados.
Supervisar los procesos de recepción de autorizaciones de gasto,
emisión y registro de cheques y comprobantes de pago a través
del Sistema Integrado de Administración Financiera -siaf- para la
cancelación de las obligaciones de pago.
Supervisar los procedimientos de cancelación de las obligaciones
de pago por concepto de remuneraciones, pensiones, adquisicio-
nes de bienes y servicios, retenciones y cumplimiento de las fechas
de pago establecidas mediante disposiciones legales.
Elaborar los anexos contables para la presentación de los balances
mensuales y estados financieros de la ejecución presupuestal del
calendario de compromisos.
Supervisar la elaboración del pdt 601, que sea presentado en for-
ma oportuna dentro del cronograma establecido por la sunat.
54
Nerio Janampa Acuña, Abraham Cárdenas Saavedra y Glady Janampa Gómez
• Evaluar, coordinar y conducir la atención de expedientes de aper-
turas de cuentas de ahorro, programación de pagos, constancias de
haberes y reversiones al tesoro público por menor ejecución, etc.
• Coordinar con las áreas y/o equipos de la sede, con instituciones
financieras y entidades recaudadoras sobre aspectos relacionados
a cancelación de obligaciones de pago y depósito.
- Contabilidad
Coordinar el avance de la ejecución presupuestaria con los equipos
del área respecto al Comité de Plan y Presupuesto.
Revisar y firmar formatos y anexos presupuestarios en relación a la
ejecución de compromiso.
Revisar y firmar los comprobantes de pago, la documentación de
órdenes de compra y servicio, la conciliación bancaria y el informe
mensual del gasto.
Distribuir las fechas de pago por unidades de costeo de acuerdo a
la aprobación del Comité de Plan y Presupuesto.
Revisar los datos de los recursos directamente recaudados tanto de
las instituciones como de los programas educativos.
Diseñar y completar los estados financieros a través del sistema
siaf.
Apoyar y asesorar a las instituciones educativas en el manejo de
información contable.
Realizar arqueos sorpresivos o programados de caja y de cheques
del fondo para pagos en efectivos.
55
Capítulo cuarto
Sistema de control interno efectivo en el proceso
administrativo de las Unidades de Gestión Educativa
Local de Lima, Perú: estudio de caso
La implementación de un sistema de control interno efectivo influye
de manera favorable en la administración por resultados en la gestión
educativa, ya que resulta tener efectividad al facilitar la consecución de
la misión, los objetivos y las metas de las unidades de gestión educati-
va. Es bien sabido que la administración por resultados se puede lograr
desde diferentes factores y frentes, pero el objetivo de este trabajo es
buscar el logro de dicha administración a través del diseño, operativi-
zación e implementación de un sistema de control interno. Por lo gene-
ral, el control forma parte de la gestión y, por lo tanto, se enmarca en el
logro de los objetivos, las metas y los resultados en cualquier ámbito,
en este caso del ámbito educativo y su proceso está orientado a tener
una adecuada administración por resultados.
Por otra parte, un sistema de control gubernamental es aplicable a
la gestión educativa cuando supervisa, vigila y verifica los actos y re-
sultados de dicha gestión, bien sea pública o privada, en relación al
nivel de transparencia, efectividad, eficiencia y economía en el empleo,
manejo y destino de los bienes y recursos del Estado, así como también
del cumplimiento de los lineamientos de políticas, normas legales y
planes de acción al evaluar los sistemas de control, gerencia y admi-
nistración con la finalidad de mejorar a través de pertinentes acciones
correctivas y preventivas.
En consecuencia, este trabajo de investigación buscar analizar y so-
lucionar la problemática de las Unidades de Gestión Educativa Local de
Lima, Perú para que se promueva la existencia de un sistema de control
interno efectivo que permita el logro de una adecuada administración
57
Incidencias del sistema de control interno efectivo en la administración por resultados...
por resultados y, por ende, al logro de los objetivos y las metas de las
unidades de gestión educativa local.
I. Objetivo general
Determinar la manera en que podrá influir favorablemente el sistema
de control interno efectivo en la administración por resultados de las
Unidades de Gestión Educativa Local de Lima, Perú.
II. Objetivos específicos
• Establecer la manera en que podrá incidir positivamente la siner-
gia de componentes del sistema de control interno efectivo en el
proceso administrativo orientado a los resultados de las Unidades
de Gestión Educativa Local de Lima, Perú.
• Estipular el modo en que el desarrollo del sistema de control in-
terno podrá facilitar la efectividad, eficiencia y economía de las
Unidades de Gestión Educativa Local de Lima, Perú.
• Determinar la conveniente influencia de la evaluación del sistema
de control interno efectivo en la mejora continua y competitivi-
dad como corolario de los resultados de las Unidades de Gestión
Educativa Local de Lima, Perú.
III. Tipo de investigación
Fue básica o pura, en donde todos los aspectos fueron teorizados, pero
que pueden ser aplicados por las Unidades de Gestión Educativa Local
de Lima, Perú para tener una administración por resultados.
A. Nivel de investigación
El nivel fue descriptivo-explicativo, en donde se especificó el siste-
ma de control interno efectivo y administración por resultados de las
Unidades de Gestión Educativa Local de Lima, Perú. Así como también
se explicó la manera en que incidirá el sistema de control interno efec-
tivo en la administración por resultados de las Unidades de Gestión
Educativa Local de Lima, Perú.
58
Nerio Janampa Acuña, Abraham Cárdenas Saavedra y Glady Janampa Gómez
B. Métodos de investigación
• Descriptivo: Se especificaron, detallaron y describieron los aspec-
tos relacionados con el sistema de control interno efectivo y ad-
ministración por resultados de las Unidades de Gestión Educativa
Local de Lima, Perú.
• Inductivo: Se infirió la influencia del sistema de control interno
efectivo en la administración por resultados de las Unidades de
Gestión Educativa Local de Lima, Perú.
• Deductivo: Se sacaron conclusiones del sistema de control interno
efectivo y administración por resultados de las Unidades de Gestión
Educativa Local de Lima, Perú.
C. Diseño de investigación
Se aplicó el diseño no experimental debido a que se realizó el estu-
dio sin manipular de forma deliberada el sistema de control interno
efectivo y administración por resultados de las Unidades de Gestión
Educativa Local de Lima, Perú.
D. Estrategia de la prueba de hipótesis
• Se delimitó el número de personas a ser encuestadas: 370.
• Como parámetro se estableció el margen de error del trabajo:
5,00%.
• Se precisó tanto la hipótesis alternativa como la hipótesis nula del
estudio investigativo.
• Se aplicó el cuestionario de encuesta.
• Al recibirse los resultados de la encuesta, estos fueron ingresados
al software spss a nivel de variables.
59
Incidencias del sistema de control interno efectivo en la administración por resultados...
• El sistema proporcionó las tablas estadísticas, correlación, regre-
sión, anova y coeficiente.
• Se analizó el grado de significancia y se comparó con el margen de
error propuesto para establecer si se rechazan o aceptan tanto la
hipótesis nula como la hipótesis alternativa.
IV. Sistema de variables
Variable independiente: el sistema de control interno efectivo es un
proceso efectuado por los directivos, funcionarios y el resto del perso-
nal de las Unidades de Gestión Educativa Local, que tiene el objetivo de
proporcionar un grado razonable de seguridad en relación al logro de
los objetivos, las metas y la misión institucional.
Variable dependiente: la administración por resultados es el proceso
que planifica, organiza, dirige, coordina, controla y retroalimenta los
recursos, actividades, funciones y procesos de las Unidades de Gestión
Educativa Local.
Ente interviniente: las Unidades de Gestión Educativa Local son entida-
des especializadas que llevan a cabo la rectoría académica de la educa-
ción básica, su jurisdicción abarca uno o más distritos y representan al
sector educativo.
60
Nerio Janampa Acuña, Abraham Cárdenas Saavedra y Glady Janampa Gómez
Tabla 1
Operacionalización de las variables
N.º
Escala de
Variables
Dimensiones
Indicadores
de
Relación
medición
item
X.1. Sinergia de
Grado de sinergia
componentes
de los componen-
Alto,
del sistema de
tes del sistema de
Medio,
3
control interno
control interno
Bajo
efectivo
efectivo
variable
independiente
X.2. Desarrollo
Grado de desarro-
Alto,
del Sistema de
llo del Sistema de
X. Sistema de
Medio,
3
control interno
control interno
control interno
Bajo
efectivo
efectivo
efectivo
X.3. Evaluación
Grado de evalua-
Alto,
del Sistema de
ción del Sistema
Medio,
3
control interno
de control interno
X- Y- Z
Bajo
efectivo
efectivo
X.1., Y.1., Z
Grado de desa-
Y.1. Proceso
rrollo del proceso
Alto,
X.2., Y.2., Z
administrativo
administrativo
Medio,
3
orientado a los
orientado a los
Bajo
X.3., Y.3., Z
resultados
resultados
variable
Y.2. Economía,
Grado de econo-
dependiente
eficiencia y
mía, eficiencia y
Alto,
efectividad para
efectividad para
Medio,
3
Y.
lograr los resul-
lograr los resul-
Bajo
Administración
tados
tados
por resultados
Y.3. Mejora con-
Grado de mejora
tinua y compe-
continua y com-
Alto,
titividad como
petitividad en el
Medio,
3
corolario de los
corolario de los
Bajo
resultados
resultados
Ente interviniente:
Z. Unidades de Gestión Educativa Local de Lima Metropolitana.
Fuente: Elaboración propia.
61
Incidencias del sistema de control interno efectivo en la administración por resultados...
V. Recolección de datos
A. Población
Estuvo conformada por 10.120 personas entre directivos, funciona-
rios, trabajadores docentes y no docentes, padres de familia y otros, re-
lacionados con las Unidades de Gestión Educativa Local de Lima, Perú.
B. Muestra
Estuvo conformada por 370 personas entre directivos, funcionarios,
trabajadores docentes y no docentes, padres de familia y otros relacio-
nados con las Unidades de Gestión Educativa Local de Lima, Perú. Así
mismo, se utilizó el método probabilístico para definir el tamaño de la
muestra, empleando la siguiente fórmula:
Dónde:
n = tamaño de la muestra.
P y q = probabilidad de la población de estar o no incluidas en la
muestra.
Z = unidades de desviación estándar que definen una probabilidad
de error (0,05), lo que equivale a un intervalo de confianza del 95% en
la estimación de la muestra, siendo el valor Z = 1,96.
N = Total de la población (10.120 personas).
EE = error estándar de la estimación (5,00%).
Al quedar:
62
Nerio Janampa Acuña, Abraham Cárdenas Saavedra y Glady Janampa Gómez
C. Técnicas de recolección de datos
• Encuestas, aplicadas al personal de la muestra para obtener res-
puestas en relación a las variables en estudio.
• Toma de información, aplicado para tomar información teórica,
académica, legal y otras fuentes de información en relación a las
variables en estudio.
• Análisis documental, utilizado para analizar la relevancia de la in-
formación que se consideró para el trabajo de investigación en re-
lación a las variables en estudio.
D. Instrumentos de recolección de datos
• Cuestionarios, los cuales contenían las preguntas sobre las varia-
bles en estudio que fueron de carácter cerrado debido al poco tiem-
po que dispusieron los encuestados a responder.
• Fichas bibliográficas, se utilizaron para tomar anotaciones de las
distintas fuentes de información correspondientes a las variables
en estudio.
• Guías de análisis documental, se usaron como hoja de ruta para dis-
poner de la información que realmente se consideró en la investi-
gación sobre las variables en estudio.
E. Técnicas de procesamiento de datos
• Ordenamiento y clasificación de la información cualitativa y cuanti-
tativa de las variables en estudio.
• Registro manual para digitar la información de las diferentes fuen-
tes sobre las variables en estudio.
• Proceso computarizado con Excel, que determinaron diversos cál-
culos matemáticos y estadísticos pertinentes al tema en estudio.
63
Incidencias del sistema de control interno efectivo en la administración por resultados...
• Proceso computarizado con spss que digitó, procesó y analizó los
datos que determinaron los indicadores promedios, de asociación
y otros sobre las variables en estudio.
VI. Contrastación de hipótesis
- Hipótesis alternativa
H1: El Sistema de control interno efectivo influye favorablemente en
la administración por resultados de las Unidades de Gestión Educativa
Local de Lima, Perú.
- Hipótesis nula
H0: El Sistema de control interno efectivo no influye favorablemente en
la administración por resultados de las Unidades de Gestión Educativa
Local de Lima, Perú.
- Contrastación estadística
Al hacer una contrastación de una hipótesis, se comparan las predic-
ciones de la investigación con la realidad observada. Si hay coinciden-
cia dentro del margen de error que se ha admitido (5,00%) se acepta
la hipótesis, en caso contrario se rechaza. De esta manera, se utilizó el
software spss debido a su versatilidad y comprensión de los resultados
obtenidos y, en base a la variable dependiente e independiente, los re-
sultados fueron los siguientes:
Tabla 2
Estadísticos de la investigación
Sistema de control
Administración por
Estadísticos
interno efectivo
resultados
Válidos
370
370
Muestra
Perdidos
000
000
Media
93,22
94,57
Desviación típica
3,58
3,24
Fuente: Elaboración propia.
64
Nerio Janampa Acuña, Abraham Cárdenas Saavedra y Glady Janampa Gómez
Interpretación: En la Tabla 2, se pudo observar que el valor prome-
dio (media) de la variable independientesistema de control interno
efectivo” fue 93,22%, mientras que el promedio de la variable depen-
dienteadministración por resultados” fue 94,57%, indicando un buen
promedio para ambas variables. Por otra parte, la desviación típica mi-
dió el grado de desviación de los valores en relación con el valor pro-
medio, en este caso fue 3,58% para la variable independiente y 3,24%
para la variable dependiente, lo que hubo alta concentración en los re-
sultados obtenidos.
Tabla 3
Correlación entre las variables
Variables de la
Indicadores
Sistema de control
Administración
investigación
estadísticos
interno efectivo
por resultados
Correlación
100%
88,56%
de Pearson
Sistema de control
interno efectivo
Sig. (bilateral)
2,87%
Muestra
370
370
Correlación
88,56%
100%
de Pearson
Administración
por resultados
Sig. (bilateral)
2,87%
Muestra
370
370
Interpretación: En la Tabla 3 se midió la relación entre las variables
independiente y dependiente, así como también el coeficiente de co-
rrelación y el grado de significancia. El valor de la correlación en este
estudio investigativo fue igual a 88,56%, indicando una correlación
aceptable y directa (positiva). Por otro lado, en función al programa del
spss se tuvo un valor de significancia (p) igual a 2,87%, el mismo fue
menor al margen de error propuesto del 5,00% lo que, de acuerdo con
la teoría estadística generalmente aceptada, permitió rechazar la hipó-
tesis nula y aceptar la hipótesis alternativa, desde el punto de vista de
la correlación de las variables. Luego, esto significó que la correlación
obtenida para la muestra fue significativa y que dicho valor se debió a
la lógica y sentido del modelo de investigación formulado; todo lo cual
queda consolidado con la tabla de regresión.
65
Incidencias del sistema de control interno efectivo en la administración por resultados...
Tabla 4
Regresión del modelo: variables introducidas/eliminadas
Variables
Modelo
Variables introducidas
Método
eliminadas
Sistema de control interno efectivo
1
0
Estadístico
Administración por resultados
Tabla 5
Resumen del modelo de la investigación
Modelo
R
R
R
Error típ. de la
cuadrado
cuadrado corregida
estimación
1
79,40%
81,10%
75,70%
2,95%
Interpretación: En la Tablas 4 y 5 se presentó el coeficiente de correla-
ción lineal corregido 75,70%, el cual, pese al ajuste que le dio el siste-
ma, significó una correlación aceptable. Además, el modelo proporcio-
nó el coeficiente de determinación lineal explicándose que el 81,10%
de la variación total se debió a la variable independiente y el resto se
atribuyó a otros factores; además de este instrumento, hubo otros ele-
mentos que pudieron incidir en la variable dependiente.
Por otra parte, el modelo presentó el valor del coeficiente de co-
rrelación (R) con un 79.40%, significando una correlación buena en el
marco de las reglas estadísticas generalmente aceptada. Finalmente,
presentó el error típico de estimación la cual fue 2,95%, siendo un re-
sultado que favoreció al modelo de investigación desarrollado debido
a que estuvo por debajo del margen de error considerado del 5,00%.
66
Nerio Janampa Acuña, Abraham Cárdenas Saavedra y Glady Janampa Gómez
VII. Análisis e interpretación de los resultados
Tabla 6
El sistema de control interno efectivo influye favorablemente
en la administración por resultados de las
Unidades de Gestión Educativa Local de Lima, Perú
NR
Alternativas
Cant.
%
1
Totalmente de acuerdo
315
85,00
2
De acuerdo
00
00,00
3
Neutral
00
00,00
4
En desacuerdo
00
00,00
5
Totalmente en desacuerdo
55
15,00
Total
370
100,00
Figura 1
El sistema de control interno efectivo influye favorablemente
en la administración por resultados de las
Unidades de Gestión Educativa Local de Lima, Perú
85%
90%
80%
70%
60%
50%
40%
30%
15%
20%
10%
0%
0%
0%
0%
Totalmente De acuerdo Neutral
En
Totalmente
de acuerdo
desacuerdo
en
desacuerdo
Interpretación: La Tabla 6 y Figura 1 favoreció el modelo de investi-
gación desarrollado debido a que el 85% de los encuestados aceptó
que el sistema de control interno efectivo influye favorablemente en
la administración por resultados de las Unidades de Gestión Educativa
Local de Lima, Perú.
67
Incidencias del sistema de control interno efectivo en la administración por resultados...
Tabla 7
La sinergia de componentes del sistema de control interno efectivo
incide positivamente en el proceso administrativo orientado a los
resultados de las Unidades de Gestión Educativa Local de Lima, Perú
NR
Alternativas
Cant.
%
1
Totalmente de acuerdo
329
89,00
2
De acuerdo
00
00,00
3
Neutral
00
00,00
4
En desacuerdo
00
00,00
5
Totalmente en desacuerdo
41
11,00
Total
370
100,00
Figura 2
La sinergia de componentes del sistema de control interno efectivo
incide positivamente en el proceso administrativo orientado a los
resultados de las Unidades de Gestión Educativa Local de Lima, Perú
89%
90%
80%
70%
60%
50%
40%
30%
20%
11%
10%
0%
0%
0%
0%
Totalmente de
De acuerdo
Neutral
En desacuerdo Totalmente en
acuerdo
desacuerdo
Interpretación: La Tabla 7 y Figura 2 favoreció el modelo de investi-
gación desarrollado debido a que el 92% de los encuestados aceptó
que la sinergia de componentes del sistema de control interno efectivo
incide positivamente en el proceso administrativo orientado a los re-
sultados de las Unidades de Gestión Educativa Local de Lima, Perú.
68
Nerio Janampa Acuña, Abraham Cárdenas Saavedra y Glady Janampa Gómez
Tabla 8
El desarrollo del sistema de control interno efectivo facilita
la economía, eficiencia y efectividad de las
Unidades de Gestión Educativa Local de Lima, Perú
NR
Alternativas
Cant.
%
1
Totalmente de acuerdo
348
94,00
2
De acuerdo
00
00,00
3
Neutral
00
00,00
4
En desacuerdo
00
00,00
5
Totalmente en desacuerdo
22
6,00
Total
370
100,00
Figura 3
El desarrollo del sistema de control interno efectivo facilita
la economía, eficiencia y efectividad de las
Unidades de Gestión Educativa Local de Lima, Perú
94%
100%
90%
80%
70%
60%
50%
40%
30%
20%
6%
10%
0%
0%
0%
0%
Totalmente de
De acuerdo
Neutral
En desacuerdo Totalmente en
acuerdo
desacuerdo
Interpretación: La Tabla 8 y Figura 3 favoreció el modelo de investiga-
ción desarrollado debido a que el 94% de los encuestados aceptó que
el desarrollo del Sistema de control interno efectivo facilita la econo-
mía, eficiencia y efectividad de las Unidades de Gestión Educativa Local
de Lima, Perú.
69
Incidencias del sistema de control interno efectivo en la administración por resultados...
Tabla 9
La evaluación del sistema de control interno efectivo influye
convenientemente en la mejora continua y competitividad
como corolario de los resultados de las
Unidades de Gestión Educativa Local de Lima, Perú
NR
Alternativas
Cant.
%
1
Totalmente de acuerdo
352
95,00
2
De acuerdo
00
00,00
3
Neutral
00
00,00
4
En desacuerdo
00
00,00
5
Totalmente en desacuerdo
18
5,00
Total
370
100,00
Figura 4
La evaluación del sistema de control interno efectivo influye
convenientemente en la mejora continua y competitividad
como corolario de los resultados de las
Unidades de Gestión Educativa Local de Lima, Perú
95%
100%
80%
60%
40%
20%
5%
0%
0%
0%
0%
Totalmente de
De acuerdo
Neutral
En desacuerdo Totalmente en
acuerdo
desacuerdo
Interpretación: La Tabla 9 y Figura 4 favoreció el modelo de investiga-
ción desarrollado debido a que el 95% de los encuestados aceptó que
la evaluación del sistema de control interno efectivo influye convenien-
temente en la mejora continua y competitividad como corolario de los
resultados de las Unidades de Gestión Educativa Local de Lima, Perú.
70
Nerio Janampa Acuña, Abraham Cárdenas Saavedra y Glady Janampa Gómez
Tabla 10
El control interno comprende la verificación del cumplimiento
de las normas legales y de los lineamientos de política y planes de
acción de las Unidades de Gestión Educativa Local de Lima, Perú
NR
Alternativas
Cant.
%
1
Totalmente de acuerdo
355
96,00
2
De acuerdo
00
00,00
3
Neutral
00
00,00
4
En desacuerdo
00
00,00
5
Totalmente en desacuerdo
15
4,00
Total
370
100,00
Figura 5
El control interno comprende la verificación del cumplimiento
de las normas legales y de los lineamientos de política y planes de
acción de las Unidades de Gestión Educativa Local de Lima, Perú
96%
100%
90%
80%
70%
60%
50%
40%
30%
20%
4%
10%
0%
0%
0%
0%
Totalmente de
De acuerdo
Neutral
En desacuerdo Totalmente en
acuerdo
desacuerdo
Interpretación: La Tabla 10 y Figura 5 favoreció el modelo de investiga-
ción desarrollado debido a que el 96% de los encuestados aceptó que
el control interno comprende la verificación del cumplimiento de las
normas legales y de los lineamientos de política y planes de acción de
las Unidades de Gestión Educativa Local de Lima, Perú.
71
Incidencias del sistema de control interno efectivo en la administración por resultados...
Tabla 11
El control interno comprende las acciones de cautela previa,
simultánea y de verificación posterior, con la finalidad que la gestión
de los recursos en las Unidades de Gestión Educativa Local de Lima,
Perú se efectúe de forma correcta y eficiente
NR
Alternativas
Cant.
%
1
Totalmente de acuerdo
359
97,00
2
De acuerdo
00
00,00
3
Neutral
00
00,00
4
En desacuerdo
00
00,00
5
Totalmente en desacuerdo
11
3,00
Total
370
100,00
Figura 6
El control interno comprende las acciones de cautela previa,
simultánea y de verificación posterior, con la finalidad que la gestión
de los recursos en las Unidades de Gestión Educativa Local de Lima,
Perú se efectúe de forma correcta y eficiente
97%
100%
90%
80%
70%
60%
50%
40%
30%
20%
3%
10%
0%
0%
0%
0%
Totalmente de
De acuerdo
Neutral
En desacuerdo Totalmente en
acuerdo
desacuerdo
Interpretación: La Tabla 11 y Figura 6 favoreció el modelo de investiga-
ción desarrollado, debido a que el 97% de los encuestados aceptó que
el control interno comprende las acciones de cautela previa, simultá-
nea y de verificación posterior, con la finalidad que la gestión de los
recursos en las Unidades de Gestión Educativa Local de Lima, Perú se
efectúe correcta y eficientemente.
72
Nerio Janampa Acuña, Abraham Cárdenas Saavedra y Glady Janampa Gómez
Tabla 12
Componentes del sistema de control interno efectivo
NR
Alternativas
Cant.
%
1
Totalmente de acuerdo
363
98,00
2
De acuerdo
00
00,00
3
Neutral
00
00,00
4
En desacuerdo
00
00,00
5
Totalmente en desacuerdo
07
2,00
Total
370
100,00
Figura 7
Componentes del sistema de control interno efectivo
98%
100%
90%
80%
70%
60%
50%
40%
30%
20%
10%
0%
0%
0%
2%
0%
Totalmente de
De acuerdo
Neutral
En desacuerdo
Totalmente en
acuerdo
desacuerdo
Interpretación: La Tabla 12 y Figura 7 favoreció el modelo de investi-
gación desarrollado debido a que el 98% de los encuestados aceptó
que son componentes del sistema de control interno efectivo los si-
guientes: (i) El ambiente de control; (ii) La evaluación de riesgos; (iii)
Las actividades de control gerencial (iv) Las actividades de prevención
y monitoreo; (v) Los sistemas de información y comunicación; (vi) El
seguimiento de resultados; (vii) Los compromisos de mejoramiento.
73
Incidencias del sistema de control interno efectivo en la administración por resultados...
Tabla 13
Niveles jerárquicos
NR
Alternativas
Cant.
%
1
Totalmente de acuerdo
359
97,00
2
De acuerdo
00
00,00
3
Neutral
00
00,00
4
En desacuerdo
00
00,00
5
Totalmente en desacuerdo
11
3,00
Total
370
100,00
Figura 8
Niveles jerárquicos
97%
100%
90%
80%
70%
60%
50%
40%
30%
20%
3%
10%
0%
0%
0%
0%
Totalmente de
De acuerdo
Neutral
En desacuerdo Totalmente en
acuerdo
desacuerdo
Interpretación: La Tabla 13 y Figura 8 favoreció el modelo de investi-
gación desarrollado debido a que el 97% de los encuestados aceptó
que el control interno es efectuado por diversos niveles jerárquicos,
los funcionarios, auditores internos y personal de menor nivel contri-
buyen para que el sistema de control interno efectivo funcione con efi-
cacia, eficiencia y economía en las Unidades de Gestión Educativa Local
de Lima, Perú.
74
Nerio Janampa Acuña, Abraham Cárdenas Saavedra y Glady Janampa Gómez
Tabla 14
Evaluación del control interno
NR
Alternativas
Cant.
%
1
Totalmente de acuerdo
355
96,00
2
De acuerdo
00
00,00
3
Neutral
00
00,00
4
En desacuerdo
00
00,00
5
Totalmente en desacuerdo
15
4,00
Total
370
100,00
Figura 9
Evaluación del control interno
96%
100%
90%
80%
70%
60%
50%
40%
30%
20%
4%
10%
0%
0%
0%
0%
Totalmente de
De acuerdo
Neutral
En desacuerdo Totalmente en
acuerdo
desacuerdo
Interpretación: La Tabla 14 y Figura 9 favoreció el modelo de investiga-
ción desarrollado debido a que el 96% de los encuestados aceptó que
la evaluación del control interno es la estimación del grado de razona-
bilidad de dicho control en las Unidades de Gestión Educativa Local de
Lima, Perú.
75
Incidencias del sistema de control interno efectivo en la administración por resultados...
Tabla 15
Retroalimentación del sistema de control
NR
Alternativas
Cant.
%
1
Totalmente de acuerdo
359
97,00
2
De acuerdo
00
00,00
3
Neutral
00
00,00
4
En desacuerdo
00
00,00
5
Totalmente en desacuerdo
11
3,00
Total
370
100,00
Figura 10
Retroalimentación del sistema de control interno
97%
100%
90%
80%
70%
60%
50%
40%
30%
20%
3%
10%
0%
0%
0%
0%
Totalmente de
De acuerdo
Neutral
En desacuerdo Totalmente en
acuerdo
desacuerdo
Interpretación: La Tabla 15 y Figura 10 favoreció el modelo de inves-
tigación desarrollado debido a que el 97% de los encuestados aceptó
que la retroalimentación del sistema de control interno es la actividad
que permite realizar algunos ajustes a los componentes de modo que
dicho control logre sus objetivos en las Unidades de Gestión Educativa
Local de Lima, Perú.
76
Nerio Janampa Acuña, Abraham Cárdenas Saavedra y Glady Janampa Gómez
Tabla 16
Administración por objetivos
NR
Alternativas
Cant.
%
1
Totalmente de acuerdo
333
90,00
2
De acuerdo
00
00,00
3
Neutral
00
00,00
4
En desacuerdo
00
00,00
5
Totalmente en desacuerdo
37
10,00
Total
370
100,00
Figura 11
Administración por objetivos
90%
90%
80%
70%
60%
50%
40%
30%
20%
10%
10%
0%
0%
0%
0%
Totalmente de
De acuerdo
Neutral
En desacuerdo
Totalmente en
acuerdo
desacuerdo
Interpretación: La Tabla 16 y Figura 11 favoreció el modelo de inves-
tigación desarrollado debido a que el 90% de los encuestados aceptó
que la administración por objetivos es el proceso sistémico planifi-
cado y desarrollado para el logro efectivo de las Unidades de Gestión
Educativa Local de Lima, Perú.
77
Incidencias del sistema de control interno efectivo en la administración por resultados...
Tabla 17
Administración por resultados 1
NR
Alternativas
Cant.
%
1
Totalmente de acuerdo
337
91,00
2
De acuerdo
00
00,00
3
Neutral
07
2,00
4
En desacuerdo
00
00,00
5
Totalmente en desacuerdo
26
7,00
Total
370
100,00
Figura 12
Administración por resultados 1
100%
91%
90%
80%
70%
60%
50%
40%
30%
20%
7%
10%
0%
2%
0%
0%
Totalmente de
De acuerdo
Neutral
En desacuerdo Totalmente en
acuerdo
desacuerdo
Interpretación: La Tabla 17 y Figura 12 favoreció el modelo de inves-
tigación desarrollado debido a que el 91% de los encuestados aceptó
que la administración por resultados comprende la planeación táctica
y estratégica de los recursos y actividades para el logro efectivo de la
misión de las Unidades de Gestión Educativa Local de Lima, Perú.
78
Nerio Janampa Acuña, Abraham Cárdenas Saavedra y Glady Janampa Gómez
Tabla 18
Administración por resultados 2
NR
Alternativas
Cant.
%
1
Totalmente de acuerdo
352
95,00
2
De acuerdo
00
00,00
3
Neutral
00
00,00
4
En desacuerdo
00
00,00
5
Totalmente en desacuerdo
18
5,00
Total
370
100,00
Figura 13
Administración por resultados 2
95%
100%
90%
80%
70%
60%
50%
40%
30%
20%
5%
10%
0%
0%
0%
0%
Totalmente de
De acuerdo
Neutral
En desacuerdo Totalmente en
acuerdo
desacuerdo
Interpretación: La Tabla 18 y Figura 13 favoreció el modelo de inves-
tigación desarrollado debido a que el 95% de los encuestados aceptó
que la administración por resultados comprende la organización es-
tructural y funcional de las Unidades de Gestión Educativa Local de
Lima, Perú.
79
Incidencias del sistema de control interno efectivo en la administración por resultados...
Tabla 19
Administración por resultados 3
NR
Alternativas
Cant.
%
1
Totalmente de acuerdo
363
98,00
2
De acuerdo
00
00,00
3
Neutral
00
00,00
4
En desacuerdo
00
00,00
5
Totalmente en desacuerdo
07
2,00
Total
370
100,00
Figura 14
Administración por resultados 3
98%
100%
90%
80%
70%
60%
50%
40%
30%
20%
2%
10%
0%
0%
0%
0%
Totalmente de
De acuerdo
Neutral
En desacuerdo Totalmente en
acuerdo
desacuerdo
Interpretación: La Tabla 19 y Figura 14 favoreció el modelo de inves-
tigación desarrollado debido a que el 98% de los encuestados aceptó
que la administración por resultados comprende la dirección táctica y
estratégica, así como la toma de decisiones para el logro efectivo de la
misión de las Unidades de Gestión Educativa Local de Lima, Perú.
80
Nerio Janampa Acuña, Abraham Cárdenas Saavedra y Glady Janampa Gómez
Tabla 20
Administración por resultados 4
NR
Alternativas
Cant.
%
1
Totalmente de acuerdo
363
98,00
2
De acuerdo
00
00,00
3
Neutral
00
00,00
4
En desacuerdo
00
00,00
5
Totalmente en desacuerdo
07
2,00
Total
370
100.00
Figura 15
Administración por resultados 4
98%
100%
90%
80%
70%
60%
50%
40%
30%
20%
10%
0%
0%
0%
2%
0%
Totalmente de
De acuerdo
Neutral
En desacuerdo Totalmente en
acuerdo
desacuerdo
Interpretación: La Tabla 20 y Figura 15 favoreció el modelo de inves-
tigación desarrollado debido a que el 98% de los encuestados aceptó
que la administración por resultados comprende la coordinación, el
trabajo en equipo y la generación de sinergias para el logro efectivo
de la misión de las Unidades de Gestión Educativa Local de Lima, Perú.
81
Incidencias del sistema de control interno efectivo en la administración por resultados...
Tabla 21
Administración por resultados 5
NR
Alternativas
Cant.
%
1
Totalmente de acuerdo
355
96,00
2
De acuerdo
00
00,00
3
Neutral
00
00;00
4
En desacuerdo
00
00,00
5
Totalmente en desacuerdo
15
4,00
Total
370
100,00
Figura 16
Administración por resultados 5
96%
100%
90%
80%
70%
60%
50%
40%
30%
20%
4%
10%
0%
0%
0%
0%
Totalmente de
De acuerdo
Neutral
En desacuerdo Totalmente en
acuerdo
desacuerdo
Interpretación: La Tabla 21 y Figura 16 favoreció el modelo de inves-
tigación desarrollado debido a que el 96% de los encuestados aceptó
que la administración por resultados comprende el control interno y
externo razonable para el logro efectivo de la misión de las Unidades
de Gestión Educativa Local de Lima, Perú.
82
Nerio Janampa Acuña, Abraham Cárdenas Saavedra y Glady Janampa Gómez
Tabla 22
Administración por resultados 6
NR
Alternativas
Cant.
%
1
Totalmente de acuerdo
348
94,00
2
De acuerdo
00
00,00
3
Neutral
00
00,00
4
En desacuerdo
00
00,00
5
Totalmente en desacuerdo
22
6,00
Total
370
100,00
Figura 17
Administración por resultados 6
96%
100%
90%
80%
70%
60%
50%
40%
30%
20%
4%
10%
0%
0%
0%
0%
Totalmente de
De acuerdo
Neutral
En desacuerdo Totalmente en
acuerdo
desacuerdo
Interpretación: La Tabla 22 y Figura 17 favoreció el modelo de investi-
gación debido a que el 94% de los encuestados aceptó que la adminis-
tración por resultados comprende la toma de decisiones para lograr la
economía en la obtención y canalización de recursos y el logro efectivo
de la misión las Unidades de Gestión Educativa Local de Lima, Perú.
83
Incidencias del sistema de control interno efectivo en la administración por resultados...
Tabla 23
Administración por resultados 7
NR
Alternativas
Cant.
%
1
Totalmente de acuerdo
352
95,00
2
De acuerdo
00
00,00
3
Neutral
00
00,00
4
En desacuerdo
00
00,00
5
Totalmente en desacuerdo
18
5,00
Total
370
100,00
Figura 18
Administración por resultados 7
95%
100%
90%
80%
70%
60%
50%
40%
30%
20%
5%
10%
0%
0%
0%
0%
Totalmente de
De acuerdo
Neutral
En desacuerdo Totalmente en
acuerdo
desacuerdo
Interpretación: La Tabla 22 y Figura 18 favoreció el modelo de investi-
gación debido a que el 95% de los encuestados aceptó que la adminis-
tración por resultados comprende la toma de decisiones para lograr
la productividad de los recursos y el logro efectivo de la misión de las
Unidades de Gestión Educativa Local de Lima, Perú.
84
Nerio Janampa Acuña, Abraham Cárdenas Saavedra y Glady Janampa Gómez
Tabla 24
Administración por resultados 8
NR
Alternativas
Cant.
%
1
Totalmente de acuerdo
352
95,00
2
De acuerdo
00
00,00
3
Neutral
00
00,00
4
En desacuerdo
00
00,00
5
Totalmente en desacuerdo
18
5,00
Total
370
100,00
Figura 19
Administración por resultados 8
95%
100%
90%
80%
70%
60%
50%
40%
30%
20%
5%
10%
0%
0%
0%
0%
Totalmente de
De acuerdo
Neutral
En desacuerdo Totalmente en
acuerdo
desacuerdo
Interpretación: La Tabla 24 y Figura 19 favoreció el modelo de inves-
tigación desarrollado debido a que el 95% de los encuestados aceptó
que la administración por resultados comprende la toma de decisio-
nes para lograr la efectividad de la misión de las Unidades de Gestión
Educativa Local de Lima, Perú.
85
Incidencias del sistema de control interno efectivo en la administración por resultados...
Tabla 25
Administración eficiente
NR
Alternativas
Cant.
%
1
Totalmente de acuerdo
348
94,00
2
De acuerdo
00
00,00
3
Neutral
00
00,00
4
En desacuerdo
00
00,00
5
Totalmente en desacuerdo
22
6,00
Total
370
100,00
Figura 20
Administración eficiente
94%
100%
90%
80%
70%
60%
50%
40%
30%
20%
6%
10%
0%
0%
0%
0%
Totalmente de
De acuerdo
Neutral
En desacuerdo Totalmente en
acuerdo
desacuerdo
Interpretación: La Tabla 25 y Figura 20 favoreció el modelo de inves-
tigación desarrollado debido a que el 94% de los encuestados aceptó
que la administración eficiente comprende la toma de decisiones para
la mejora continua y el logro efectivo de la misión de las Unidades de
Gestión Educativa Local de Lima, Perú.
86
Nerio Janampa Acuña, Abraham Cárdenas Saavedra y Glady Janampa Gómez
VIII. Análisis y discusión de los resultados
El 85% de los encuestados aceptó que el sistema de control interno
efectivo influye de manera favorable en la administración por re-
sultados de las Unidades de Gestión Educativa Local de Lima, Perú.
El 89% de los encuestados aceptó que la sinergia de componen-
tes del sistema de control interno efectivo incide de manera posi-
tiva en el proceso administrativo orientado a los resultados de las
Unidades de Gestión Educativa Local de Lima, Perú.
El 94% de los encuestados aceptó que el desarrollo del sistema de
control interno efectivo facilita la economía, eficiencia y efectividad
de las Unidades de Gestión Educativa Local de Lima, Perú.
El 95% de encuestados aceptó que la evaluación del sistema de
control interno efectivo influye de forma conveniente en la mejora
continua y competitividad como corolario de los resultados de las
Unidades de Gestión Educativa Local de Lima, Perú.
El 96% de los encuestados aceptó que el control interno compren-
de la verificación del cumplimiento de las normas legales y de los
lineamientos de política y planes de acción de las Unidades de
Gestión Educativa Local de Lima, Perú.
El 97% de los encuestados aceptó que el control interno compren-
de las acciones de cautela previa, simultánea y de verificación pos-
terior, con la finalidad que la gestión de los recursos en las Unidades
de Gestión Educativa Local de Lima, Perú se efectúe de manera co-
rrecta y eficiente.
El 98% de los encuestados aceptó que son componentes del sis-
tema de control interno efectivo los siguientes: (i) El ambiente de
control; (ii) La evaluación de riesgos; (iii) Las actividades de con-
trol gerencial (iv) Las actividades de prevención y monitoreo; (v)
Los sistemas de información y comunicación; (vi) El seguimiento
de resultados; (vii) Los compromisos de mejoramiento.
87
Incidencias del sistema de control interno efectivo en la administración por resultados...
El 97% de los encuestados consideró que el control interno es efec-
tuado por diversos niveles jerárquicos, los funcionarios, auditores
internos y personal de menor nivel contribuyen para que el sistema
de control interno efectivo funcione con eficacia, eficiencia y econo-
mía en las Unidades de Gestión Educativa Local de Lima, Perú.
El 96% de los encuestados aceptó que la evaluación del control in-
terno es la estimación del grado de razonabilidad de dicho control
en las Unidades de Gestión Educativa Local de Lima, Perú.
El 97% de los encuestados aceptó que la retroalimentación del sis-
tema de control interno, es la actividad que permite realizar algu-
nos ajustes a los componentes de modo que dicho control logre sus
objetivos en las Unidades de Gestión Educativa Local de Lima, Perú.
El 90% de los encuestados aceptó que la administración por objeti-
vos es el proceso sistémico planificado y desarrollado para el logro
efectivo de las Unidades de Gestión Educativa Local de Lima, Perú.
El 91% de los encuestados aceptó que la administración por resul-
tados comprende la planeación táctica y estratégica de los recursos
y actividades para el logro efectivo de la misión de las Unidades de
Gestión Educativa Local de Lima, Perú.
El 95% de los encuestados aceptó que la administración por re-
sultados comprende la organización estructural y funcional de las
Unidades de Gestión Educativa Local de Lima, Perú.
El 98% de los encuestados consideró estima que la administración
por resultados comprende la dirección táctica y estratégica, así
como la toma de decisiones para el logro efectivo de la misión de
las Unidades de Gestión Educativa Local de Lima, Perú.
El 98% de los encuestados aceptó que la administración por resul-
tados comprende la coordinación, el trabajo en equipo y la genera-
ción de sinergias para el logro efectivo de la misión de las Unidades
de Gestión Educativa Local de Lima, Perú.
88
Nerio Janampa Acuña, Abraham Cárdenas Saavedra y Glady Janampa Gómez
El 96% de los encuestados aceptó que la administración por re-
sultados comprende el control interno y externo razonable para el
logro efectivo de la misión de las Unidades de Gestión Educativa
Local de Lima, Perú.
El 94% de los encuestados aceptó que la administración por re-
sultados comprende la toma de decisiones para lograr la economía
en la obtención y canalización de recursos y el logro efectivo de la
misión las Unidades de Gestión Educativa Local de Lima, Perú.
El 95% de los encuestados contestó que la administración por re-
sultados comprende la toma de decisiones para lograr la producti-
vidad de los recursos y el logro efectivo de la misión de las Unidades
de Gestión Educativa Local de Lima, Perú.
El 95% de los encuestados aceptó que la administración por resul-
tados comprende la toma de decisiones para lograr la efectividad y
por tanto el logro efectivo de la misión de las Unidades de Gestión
Educativa Local de Lima, Perú.
El 94% de los encuestados aceptó que la administración eficiente
comprende la toma de decisiones para la mejora continua y el logro
efectivo de la misión de las Unidades de Gestión Educativa Local de
Lima, Perú.
Estos resultados concuerdan con los de las investigaciones de López37,
Ponce38, Herrera39 y Vega40, favoreciendo la investigación desarrollada.
37
López. “El control interno en el marco del coso y la administración efectiva”, cit.
38
F. Ponce. “Auditoría y control empresarial” (tesis doctoral), Lima, Perú, Universidad Inca
Garcilaso de la Vega, 2010.
39
G. Herrera. “Control interno para la efectividad empresarial” (tesis doctoral), Lima,
Perú, Universidad Nacional Mayor de San Marcos, 2011.
40
J.
Vega.
“Administración eficiente para la optimización de las empresas”
(tesis doctoral), Lima, Perú, Universidad de San Martín de Porres, 2010.
89
Incidencias del sistema de control interno efectivo en la administración por resultados...
A. Conclusiones
1.
El sistema de control interno efectivo influye de manera favorable
en la administración por resultados de las Unidades de Gestión
Educativa Local de Lima, Perú a través de la sinergia, el desarrollo
y la evaluación del indicado sistema.
2.
La sinergia de componentes del sistema de control interno efectivo
incide de manera positiva en la administración por resultados de
las Unidades de Gestión Educativa Local de Lima, Perú a través del
entorno de control en el que las personas cumplen con sus respon-
sabilidades y desarrollan sus actividades. Los directivos dentro de
este entorno evalúan los riesgos concernientes al cumplimiento de
objetivos determinados. Así mismo, las actividades de control se
desarrollan para asegurar que los lineamientos de la dirección se
pongan en práctica para hacer frente a dichos riesgos y el segui-
miento de los resultados se lleva a cabo mientras el compromiso de
mejoramiento institucional se mantiene.
3.
El desarrollo del sistema de control interno efectivo facilita la efec-
tividad, eficiencia y economía de las Unidades de Gestión Educativa
Local de Lima, Perú a través de la ejecución de las actividades de
control en cualquier parte de la entidad, en todos sus niveles y en
todas sus funciones, tales como: conciliaciones, aprobaciones, au-
torizaciones, verificaciones, análisis de resultados de las operacio-
nes, la segregación de funciones y la salvaguardia de activos.
4.
La evaluación del sistema de control interno efectivo influye de
manera conveniente en la mejora continua y competitividad como
corolario de los resultados de las Unidades de Gestión Educativa
Local de Lima, Perú a través de la aplicación de cuestionarios, flujo-
gramas o evaluaciones de tipo narrativo que permiten determinar
las debilidades y amenazas de dicho sistema para realizar los ajus-
tes y regulaciones que facilitan la mejora continua y competitividad
institucional.
90
Nerio Janampa Acuña, Abraham Cárdenas Saavedra y Glady Janampa Gómez
B. Recomendaciones
1.
Los directivos y funcionarios deben tomar la información del siste-
ma para tomar las decisiones más pertinentes que permitan lograr
las metas, objetivos y misión institucional mediante el implemento
de un sistema de control interno efectivo.
2.
Los directivos, funcionarios y todo el personal deberían avocarse
a la sinergia de los componentes de un sistema de control interno
efectivo antes que tomarlos de otra manera.
3.
Los directivos y funcionarios deben disponer la ejecución de todas
las actividades de control posibles que permitan tener los resul-
tados institucionales como por ejemplo, aprobaciones, autoriza-
ciones, verificaciones, conciliaciones, análisis de resultados de las
operaciones, salvaguardia de activos, segregación de funciones, en-
tre otros.
4.
Los directivos y funcionarios deben disponer la evaluación de la
calidad del rendimiento del sistema mediante actividades conti-
nuadas y periódicas o una combinación de ambas como cuestiona-
rios, flujogramas o evaluaciones de tipo narrativo que determinen
las debilidades y amenazas del sistema de control interno efectivo
para realizar los ajustes y regulaciones que facilite la mejora conti-
nua y competitividad institucional.
91
Capítulo quinto
Predominios del sistema de control interno efectivo
en la administración por resultados de las Unidades
de Gestión Educativa Local de Lima, Perú
La presencia de un sistema que controle, pero que además vigile, su-
pervise y coordine el presupuesto que es destinado para beneficiar a
un sector, comunidad o nación, no debe ser catalogada como incon-
veniente, improcedente o incluso inviable. Para países que conforman
el continente americano se ha hecho algo natural, aun cuando existen
resabios en torno a los comportamientos de algunos funcionarios que
no estarían en la disposición de declarar de forma abierta sobre el des-
tino que toma el dinero presupuestado para el logro de determinados
objetivos nacionales, regionales o locales.
La existencia de estos mecanismos de gestión para el control del
presupuesto es un bien que no solo beneficiaría a un pequeño sector
de la comunidad, de igual manera este mecanismo pudiera servir de
precedente para algunas experiencias que han sido parte indiscutible
de este mal social, el fenómeno de la corrupción que ha traspasado to-
das las fronteras apoderándose incluso de las nociones más vulnerable
de un estado. De acuerdo a Quispe:
El control interno comprende las acciones de cautela previa, simultánea y de
verificación posterior que realiza la entidad sujeta a control, con la finalidad
que la gestión de sus recursos, bienes y operaciones se efectúe correcta y
eficientemente, cautelando los sistemas administrativos y operativos contra
los actos y prácticas indebidas o de corrupción, propendiendo al debido y
transparente logro de los fines, objetivos y metas institucionales41.
41
Flor Nancy Quispe Ito. “El control interno y su influencia en el área de abastecimien-
tos en la unidad de gestión educativa local de Lampa, 2017” (tesis de pregrado), Juliaca,
Perú, Universidad Católica los Ángeles, 2018, disponible en [http://repositorio.uladech.
edu.pe/handle/123456789/2852 ], p. 20.
93
Incidencias del sistema de control interno efectivo en la administración por resultados...
Si bien este parece ser el motivo para la creación de una gestión que
controle, vigile o coordine el presupuesto que es puesto en las manos
de funcionarios, gestores, promotores, directores, entre otros, no pare-
ce estar siendo empleado con los fines para los cuales ha sido diseña-
do, lo que ha despertado no solo sospechas aparentemente declaradas,
sino que para que exista un manejo coordinado del presupuesto es in-
dispensable que sea administrado de manera responsable.
Aun cuando este tipo de método está solo diseñado para el control,
tal como se ha mencionado, este mismo es una excelente herramienta
de gestión administrativa y gerencial que fortalece y beneficia no solo
a las entidades respecto al cumplimiento de metas y objetivos, de igual
modo, una gestión es un mecanismo siempre conveniente y oportuno al
momento de ofrecer cuentas claras a un determinado público. La ges-
tión de presupuesto en este sentido, es una vía necesaria para el forta-
lecimiento de una administración de calidad, de igual manera es una ex-
celente estrategia de cambio, una alternativa para el logro de las metas
u objetivos que bien se quieran alcanzar. Una gestión en este sentido, no
es solamente un recurso que se emplea para coordinar el presupuesto,
de igual manera, una gestión de control puede significar a grandes ras-
gos que los niveles de eficiencia, de eficacia y de satisfacción se están
cumpliendo como parte de una agenda cónsona con los tiempos actua-
les. El gran reto de la mayoría de las organizaciones es precisamente
valorar el desempeño de lo que se hace, de lo que se piensa, e incluso de
lo que se planifica como parte de esta gestión administrativa.
Un fenómeno que ha dejado de ser extraordinario es la corrupción,
se ha vuelto un acontecimiento que, si bien en el pasado era un suceso
poco frecuente, ahora parece estar oficializado e incluso instituciona-
lizado debido a diversos factores que suelen favorecerlo, beneficiarlo
y hasta volverlo habitual tanto en los pasillos de la administración pú-
blica como privada. Este fenómeno, aunque en tiempos pasado estaba
asociado más a la administración de poderes públicos que a otros, hoy
en día lo vemos en diferentes escenarios. Es por ello que se ha hecho
indispensable la aplicación de gestiones que vigilen y coordinen el pre-
supuesto destinado para el logro de objetivos netamente estructurales
y de fondo. Sin este debido y hasta responsable mecanismo, las posibi-
lidades de riesgo serían mayores y las consecuencias nefastas, a ratos
normales y de difícil compensación.
94
Nerio Janampa Acuña, Abraham Cárdenas Saavedra y Glady Janampa Gómez
En la mayor parte de países la responsabilidad de generar estos
procedimientos de control y de supervisión le son conferidos habitual-
mente al Estado, que se encarga de gestionar a través de los diversos
organismos públicos destinados para tales fines y objetivos. En algu-
nas situaciones especiales son los ministerios de educación quienes
se encargan de llevar a cabo estas acciones, los cuales diseñan las nor-
mas y directrices para el control y la evaluación del presupuesto que
le es asignado para el logro de sus actividades en el ámbito educativo.
Mediante los organismos con competencia en el área administrativa
son los que llevan a cabo estas tareas, sin dejar a un lado, claro está,
otras que le son competencia, como por ejemplo supervisar que el pre-
supuesto sea entregado a la institución, así como también evaluar los
posibles desajustes en el presupuesto, entre otros aspectos con com-
petencia administrativa.
Una gestión administrativa en el ámbito educativo debe enfatizar,
así como en las ciencias contables y económicas en la aplicación de
teorías económicas, entre ellas definiciones en torno a la eficiencia y
la eficacia dentro de su estructura, de allí hasta alcanzar otros niveles
que contrarresten las turbias experiencias que se tejieron en el pasado.
Aunado a estos la aplicación de estrategias, así como métodos y técni-
cas obedece en parte a la necesidad irrebatible de estar acorde con los
tiempos actuales, en tanto que las ciencias administrativas, así como la
gerencia no desestimen el empleo de la gestión de control.
Un nuevo escenario se vislumbra en la gestión administrativa debido
a los avances vertiginosos que a diario se construyen, nuevos enfoques,
nuevas técnicas, nuevas estrategias de captación, de venta e incluso de
ideas, acerca de la gestión pública y del control del presupuesto, tam-
bién una nueva gestión está emergiendo como parte indiscutible de
novedosas acciones que se emprenden adheridas a una dinámica más
acorde con los cambios de un mundo global. En este sentido, la gestión
de control no es solo el ejercicio de rendición de cuentas sobre lo que
se hace o se deja de hacer, de igual manera es un sistema que podría ser
empleado para cumplir otras funciones que lejos de supervisar, oriente
y forme a los funcionarios que están llevando a cabo diversas activida-
des dentro de las instituciones.
En términos generales se apunta hacia la configuración de una pro-
puesta que persiga construir desde las bases, la creación de una ad-
ministración eficiente y eficaz, que responda desde el mismo nivel de
95
Incidencias del sistema de control interno efectivo en la administración por resultados...
exigencia que pide soluciones reales en tiempo real. Una gestión de
control que regule y genere espacios que supervisen las gestiones de
directores y de funcionarios. De esta manera, se estaría en vía a un
desarrollo promisorio, que más que una vaga idea acerca de la gestión
establezca una cultura de la responsabilidad y el deber, aspectos cada
día más ausentes de los espacios educativos, entre otros.
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100
Los autores
Nerio Janampa Acuña
neriojanampa5@gmail.com
Contador Público por la Universidad Nacional San Cristóbal de Huamanga; Magís-
ter en Contabilidad con Mención en Contabilidad por la Universidad Nacional Ma-
yor de San Marcos; Doctor en Ciencias Contables y Empresariales por la Universi-
dad Nacional Mayor de San Marcos; Doctor en Administración por la Universidad
Nacional Federico Villarreal. Ejerce la docencia universitaria en la Universidad
Privada César Vallejo.
Abraham Cárdenas Saavedra
abraham.cardenas.saavedra@outlook.com
Licenciado en Administración por la Universidad Inca Garcilaso de la Vega; Maes-
tro en Gestión de Alta Dirección por la Universidad Nacional Federico Villarreal;
Doctor en Administración por la Universidad Nacional Federico Villarreal. Ha
ejercido la docencia universitaria en distintas universidades públicas y privadas.
Glady Guisella Janampa Gómez
gladys.janampa.gomez@outlook.com
Magíster en Administración con mención en Gestión Empresarial por la Universi-
dad Nacional Mayor de San Marcos; Licenciada en Administración Hotelera por la
Universidad San Ignacio de Loyola.
101
Editado por el Instituto Latinoamericano de Altos Estudios -ilae-,
en noviembre de 2020
Se compuso en caracteres Cambria de 12 y 9 ptos.
Bogotá, Colombia